Evaluatie fiscale regelingen

In voorjaar 2025 meer duidelijkheid verwacht over onder meer verlaagde btw-tarieven, giftenaftrek, heffingskortingen en tariefstructuur, ondernemerschapsregelingen en landbouwvrijstelling

De Staatssecretaris van Financiën heeft recentelijk de Tweede Kamer een brief gestuurd met de kabinetsreactie op een aantal recent geëvalueerde fiscale regelingen. De staatssecretaris gaat in op de evaluatie van verlaagde btw-tarieven, giftenaftrek, heffingskortingen en tariefstructuur, ondernemerschapsregelingen, 30%-regeling, reisaftrek OV, landbouwvrijstelling en innovatiebox.

Fiscale regelingen

Fiscale regelingen zijn uitzonderingen binnen het belastingstelsel – zoals aftrekposten, vrijstellingen of kortingen – die de belastingopbrengsten verminderen. In de brief gaat de staatssecretaris in op de recente evaluaties en opvolging hiervan. De staatssecretaris laat weten dat het kabinet wil komen tot een minder complex en doelmatiger stelsel. Fiscale regelingen maken het stelsel volgens de bewindsman complexer en daar kunnen goede redenen voor bestaan. De periodieke evaluatie van fiscale regelingen maakt inzichtelijk of regelingen doelmatig en doeltreffend zijn in het bereiken van doelstellingen. De begrotingsregels schrijven voor hoe moet worden omgegaan met negatief geëvalueerde fiscale regelingen.

In de budgettaire bijlage van het hoofdlijnenakkoord is daarnaast een taakstelling constructies en fiscale regelingen opgenomen van € 250 mln. die ziet op het verder afbouwen van (negatief) geëvalueerde fiscale regelingen.

De staatssecretaris laat weten dat hij in aanloop naar de voorjaarbesluitvorming en andere besluitvormingsmomenten samen met beleidsdepartementen en de uitvoering aan een breed scala aan maatregelen werkt. De Kamer wordt hier in het voorjaar nader over geïnformeerd.

De staatssecretaris gaat in op acht evaluatierapporten:

Evaluatie verlaagde btw-tarieven

De staatssecretaris merkt op dat het kabinet logiesverstrekking (excl. kampeerterreinen) en culturele goederen en diensten (excl. bioscopen en dagrecreatie) van het verlaagde btw-tarief naar het algemene 21%-tarief brengt per 1 januari 2026. De staatssecretaris laat weten dat in de komende periode verder onderzoek wordt gedaan naar alternatieven of verbeteringen (in de uitvoering) voor het verlaagde btw-tarief op genees- en hulpmiddelen en de financiële effecten hiervan, de doeltreffend- en doelmatigheid van het verlaagde tarief op isolatiewerkzaamheden en hoe dit instrument zich verhoudt tot het bredere subsidie-instrumentarium en naar afbakeningsmogelijkheden binnen het verlaagde btw-tarief op personenvervoer en restaurantdiensten die de doelmatigheid kunnen verbeteren.

Evaluatie giftenaftrek

De staatssecretaris geeft aan dat het kabinet de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting en het geven vanuit de vennootschap schrapt. Verder doet het kabinet volgens de staatssecretaris in lijn met de aanbevelingen uit de evaluatie onderzoek of vormgeving aan de uitgavenkant ("geefsubsidie") een goed alternatief is. In dat onderzoek wordt ook gekeken naar mogelijke verbeteringen binnen de bestaande regeling.

Evaluatie heffingskortingen en tariefstructuur

De staatssecretaris merkt op dat het kabinet in het hoofdlijnenakkoord en regeerprogramma heeft vastgelegd dat wetgeving zal worden voorbereid voor een hervorming van het toeslagen- en belastingstelsel. In het najaar zal een taakopdracht voor de aanpak van de hervorming van het belasting- en toeslagenstelsel naar de Kamer worden gestuurd. Vanaf het voorjaar 2025 wil hij een open gesprek aangaan aan de hand van een brief met ook enkele varianten en keuzeopties.

Evaluatie fiscale ondernemerschapsregelingen

De staatssecretaris laat weten dat de komende tijd beleidsopties worden verkend die recht doen aan de conclusies van de (doorgaans negatieve) evaluatie. Hierbij kan worden gedacht aan de afbouw of afschaffing van specifieke faciliteiten, waarbij volgens de bewindsman tegelijkertijd oog wordt gehouden voor de positie van ondernemers en het globale evenwicht tussen ondernemers en werknemers in loondienst en directeuren-grootaandeelhouders met hun bv.

Evaluatie 30%-regeling en ETK-regeling

De onderzoekers bevelen wat betreft de 30%-regeling aan om één vast forfait te hanteren om de uitvoeringslasten te beperken. Het kabinet geeft hier opvolging aan door het terugdraaien van de differentiatie en het invoeren van een vast forfait van 27%. In het hoofdlijnenakkoord heeft het kabinet aangegeven dat nog wordt bezien of en zo ja welke fiscale voordelen onder de ETK-regeling worden versoberd.

Evaluatie reisaftrek OV

De komende tijd wordt volgens de staatssecretaris bezien of een doelmatigere besteding van de middelen mogelijk is.

Evaluatie landbouwvrijstelling

De landbouwvrijstelling is negatief geëvalueerd op doeltreffend- en doelmatigheid en de onderzoekers zien afschaffen met een vorm van overgangsrecht als de logische beleidsoptie. In aanloop naar besluitvorming in het voorjaar gaat de staatssecretaris in gesprek over de uitkomsten en mogelijke vervolgstappen. Daarbij moeten de evaluatie-uitkomsten volgens de staatssecretaris bezien worden in relatie tot de positie van de agrarische sector en het brede scala aan beleidsmaatregelen waar deze sector mee te maken heeft.

Evaluatie innovatiebox

De staatssecretaris merkt op dat het kabinet ervoor kiest – in lijn met de aanbevelingen van het voorgaande kabinet - de bestaande regeling in de huidige vorm voort te zetten.

De gehele Kamerbrief vindt u hier.