sand glass

 
Prekluzivni lhuta pro zpetnou registraci k DPH

15 bře 2023
Předmět Tax Alerts
Kategorie DPH, nepřímé daně

Nejvyšší správní soud („NSS“) se ve svém nedávném rozsudku 6 Afs 331/2021 zabýval otázkou, zda byla finanční správa oprávněna zpětně registrovat daňový subjekt k DPH. Dle správce daně vznikla společnosti povinnost registrace kvůli ústně uzavřené smlouvě o sdružení s jiným plátcem DPH, a proto v roce 2018 rozhodl o zpětné registraci z moci úřední od roku 2010.

Dle názoru společnosti ale v mezidobí došlo k prekluzi pravomoci správce daně ji registrovat k DPH, neboť tříletá lhůta od důvodu pro registraci uplynula již v roce 2013.

NSS sice potvrdil, že právo registrovat daňový subjekt z moci úřední skutečně zaniká po uplynutí tříleté lhůty pro stanovení daně. Zdůraznil však, že pokud registrační důvody přetrvávají ve více zdaňovacích obdobích, tříletá lhůta se v každém zdaňovacím období obnovuje (začne běžet znovu). Správce daně tedy fakticky může registrovat společnost k DPH ještě 3 roky poté, kdy registrační důvod pominul.

Pokud by tedy správce daně stihl člena sdružení registrovat včas, mohl tak učinit i zpětně od roku 2010. To ovšem neznamená, že by automaticky mohl doměřit DPH zpětně od tohoto data, lhůtu pro doměření daně je třeba počítat samostatně.

Ačkoliv současná právní úprava zákona o DPH již institut sdružení neobsahuje, jsou tyto rozsudky NSS stále využitelné i pro jiné registrační důvody k DPH.

V případě jakýchkoliv dotazů se neváhejte obrátit na autory příspěvku nebo členy týmu EY, se kterými obvykle spolupracujete.

Autoři:

Jevgenija Bajzíková

Štěpán Kvíz

  • Statutory limitation period for retroactive VAT registration

    In its recent judgment 6 Afs 331/2021, the Supreme Administrative Court ("SAC") addressed the question of whether the tax administration was entitled to retroactively register a taxpayer for VAT. According to the tax administration, the company was obliged to register due to an oral association agreement with another VAT payer, and therefore decided in 2018 to retroactively register ex officio from 2010.

    However, in the company's view, the tax administrator passed the three-year statutory limitation period for VAT registration, which expired in 2013.

    The SAC confirmed that the right to register a taxable person ex officio generally indeed expire after the three-year period. However, it stressed that if the registration reasons persist in more than one taxable period, the three-year period is renewed (restarted) in each taxable period. Therefore, the tax authority may in fact register the company for VAT for 3 years after the last registration reason has expired.

    Therefore, if the tax authority had managed to register the member in time, it could have done so retroactively from 2010. However, this does not mean that it could automatically assess VAT backwards from that date; the period for additional tax assessment must be calculated separately.

    Although the current VAT legislation no longer contains the institute of association, these rulings of the SAC are still applicable to other VAT registration reasons.

    If you have any questions, please do not hesitate to contact the authors of this article or the members of the EY team with whom you usually work.

    Authors:

    Jevgenija Bajzíková

    Štěpán Kvíz

EY označuje globální organizaci a může se vztahovat na jednu nebo více členských firem Ernst & Young Global Limited, z nichž každá je samostatným právním subjektem. EYG, britská společnost s ručením omezeným, neposkytuje služby klientům.