Inside view of a telkoms antenna pattern

Värdeöverföringar i koncern – vad gäller?

EY Sverige
EY Sverige

Revisions- och rådgivningsföretag

19 mars 2024
Relaterade ämnen
Private business

Inom en koncern finns möjligheter till värdeöverföringar mellan olika enheter. Vad gäller för koncernbidrag och utdelningar?

Koncernbidrag är en möjlighet för bolag inom samma koncern att jämna ut resultatskillnader. En koncern ses inte som ett skattesubjekt, utan varje företag behandlas för sig. Koncernbidrag kan ges både uppåt och nedåt i en koncern och får lämnas flera gånger under ett verksamhetsår. Skattemässigt finns inte heller några begränsningar gällande hur stort koncernbidrag som får ges.

Villkor för koncernbidrag

För att kunna lämna koncernbidrag med avdragsrätt måste bland annat följande villkor vara uppfyllda:

  • Koncernen måste vara helägd, det vill säga moderföretaget ska äga mer än 90 procent av andelarna i dotterföretaget.

  • Dotterföretaget måste ha varit helägt under både givarens och mottagarens hela beskattningsår.

  • Både företaget som är givare och företaget som är mottagare av koncernbidraget måste vara svenska. Ett utländskt bolag inom EES som är skattskyldigt i Sverige hanteras som ett svenskt företag.

  • Koncernbidraget ska redovisas öppet i inkomstdeklarationen hos både mottagare och givare av bidraget för ett beskattningsår som har samma deklarationstidpunkt.

  • Mottagaren eller givaren får inte vara ett investmentföretag eller privatbostadsföretag, eftersom de beskattas enligt särskilda regler.

Relaterad artikel

Krav på digital inlämning av årsredovisning kan bli verklighet

Den 1 januari 2026 kan ett lagförslag som gör digital inlämning av årsredovisningen till ett krav för merparten av alla aktiebolag träda i kraft.

Jakob Rignell
    Ta hänsyn till koncernbidragsspärren

    Om det har skett ägarförändringar i koncernen är det också viktigt att ta hänsyn till koncernbidragsspärren. Det innebär att om koncernen köpt bolag med underskott är det inte möjligt att lämna koncernbidrag till underskottsbolaget. Koncernbidragsspärren finns för att det inte ska vara möjligt att förvärva underskottsbolag i en koncern och lämna koncernbidrag för att skatteplanera i koncernen. Underskottet i en koncern är spärrat under beskattningsåret då förvärvet sker och kommande fem beskattningsår.

     

    Vinstutdelning – bolagsstämman behöver besluta

    Utöver koncernbidrag finns det möjlighet att göra en utdelning mellan bolagen. För att det ska vara möjligt behöver bolagsstämman besluta om vinstutdelning. Även här finns det några viktiga aspekter att ta hänsyn till. Dessa bestämmelser framgår av kapitel 17 i aktiebolagslagen (ABL) och om utdelningen som har lämnats inte följer dessa bestämmelser är den olovlig. Därför är det viktigt att ha koll på nedan punkter.

    • Det måste finnas täckning för att göra utdelningen, normalt är det fria egna kapitalet utdelningsbart.

    • Det är inte tillåtet att lämna en större utdelning än vad som beslutats om på årsstämman.

    • Styrelsen måste också ta hänsyn till försiktighetsregeln och bedöma om värdeöverföringen kan anses vara försvarbar med hänsyn till bolagets verksamhet, risk och storleken på det egna kapitalet. Detta ska ske genom ett yttrande från styrelsen.

       

    Anteciperad utdelning kan vara ett alternativ

    Ett alternativ kan vara att lämna en anteciperad (förväntad) utdelning i koncernen. Det innebär att den utdelning som beslutas om på årsstämman i det givande koncernbolaget kan tas upp i mottagarbolaget redan vid bokslutet. I det givande bolaget bokförs däremot den anteciperade utdelningen först när årsstämman har hållits. 

    Artikeln är skriven av Emma Jonasson, Sundsvall. För mer information kontakta ditt närmaste EY-kontor.

    Summering

    Som företagare ställs du ofta inför nya utmaningar och beslut. När besluten handlar om företagets ekonomi kan vi ge dig råd. Det gäller oavsett om ditt företag är stort och väletablerat eller litet och växande. Vår dagliga kontakt med tusentals företagare i hela Sverige har givit oss kunskap om vilka frågor som är viktiga för dig som äger och driver företag. Vi är lokala, kan din marknad och finns nära dig. Vi har kontor på 43 orter i Sverige och är en del av EY:s globala organisation med kontor i 150 länder.

    Om artikeln

    EY Sverige
    EY Sverige
    Revisions- och rådgivningsföretag
    EY är ett globalt revisions- och rådgivningsföretag med ett gemensamt syfte: ”Building a better working world”- för våra medarbetare, våra kunder och de samhällen vi verkar i.
    Relaterade ämnen
    Private business

    EY syftar på den globala organisationen och kan referera till ett eller flera av medlemsföretagen till Ernst & Young Global Limited som vart och ett är en separat juridisk enhet. Ernst & Young Global Limited, ett bolag registrerat i Storbritannien, tillhandahåller inte tjänster till kunder.