Ontwijken box 3-heffing over vastgoed via STAK

Stichting administratiekantoor volgens staatssecretaris niet bedoeld voor constructies om fiscaal voordeel te behalen; onderzoek naar mogelijke anti-misbruikwetgeving
De Staatssecretaris van Financiën heeft recentelijk antwoord gegeven op Kamervragen over het ontwijken van de nieuwe box 3-heffing over vastgoed via een stichting administratiekantoor (STAK). De staatssecretaris merkt op dat een STAK niet bedoeld is voor constructies die er alleen op gericht zijn om een fiscaal voordeel te behalen. Om die reden wordt onderzocht of deze constructie meer voorkomt en hoe deze het beste kan worden bestreden, al dan niet met behulp van een wetswijziging.

Vastgoed aanhouden via een STAK

Indien vastgoed via een STAK wordt aangehouden en het vermogen van de STAK is gecertificeerd, wordt de waarde van het uitgegeven certificaat in box 3 belast onder de categorie Overige bezittingen. Dit betekent dat de waarde van het certificaat doorgaans de waarde van het onroerend goed minus de schulden weergeeft (indien sprake is van schulden binnen de STAK). Bij certificering wordt het certificaat tegen de waarde in het economische verkeer in de heffing betrokken (en worden de onderliggende vermogensbestanddelen ook voor de waarde in het economische verkeer in aanmerking genomen om de waarde van het certificaat te bepalen).

Direct vastgoed aanhouden

Indien vastgoed direct wordt gehouden door de belastingplichtige wordt het vastgoed in de categorie overige bezittingen belast en worden eventuele schulden in de categorie schulden meegenomen.

Verschil

De staatssecretaris bevestigt dat met eenzelfde vastgoedportefeuille (in zowel bezittingen en schulden) de belastingheffing in box 3 significant lager is wanneer het gestructureerd wordt met een STAK. Dit is het gevolg van de saldering van de waarde van zowel het onroerend goed als de bijbehorende schulden in de STAK. Indien deze vermogensbestanddelen rechtstreeks in box 3 zitten bij de belastingplichtige is dit niet meer mogelijk. Dan worden de afzonderlijke schulden voor een lager forfaitair rendementspercentage in aanmerking genomen.

De staatssecretaris licht toe dat juridisch gezien de beschreven situaties verschillen, wat ertoe leidt dat deze in box 3 niet op dezelfde manier worden behandeld. De bewindsman legt uit dat de STAK een rechtspersoon is die zelfstandig handelt, waarvan een natuurlijk persoon een vermogensrecht in de vorm van certificaten kan ontvangen. Een dergelijk certificaat is niet hetzelfde als direct gehouden onroerend goed. Een certificaathouder heeft namelijk niet het juridische eigendom van het onroerend goed maar alleen de economische rechten.

Gevolgen

De staatssecretaris geeft aan dat belastingplichtigen met eenzelfde vermogenssamenstelling eigenlijk hetzelfde belast moeten worden.

De staatssecretaris merkt op dat de STAK niet is bedoeld voor constructies die er alleen op gericht zijn om een fiscaal voordeel te behalen. Om die reden wordt onderzocht of deze constructie meer voorkomt en hoe deze het beste kan worden bestreden, al dan niet met behulp van een wetswijziging. De bewindsman laat weten dat de Belastingdienst de komende tijd zal monitoren of onder het overgangsstelsel box 3 dergelijke constructies zich sterker voordoen.

De gehele Kamerbrief vindt u hier.