Riksdagen har beslutat om sänkt ersättningsnivå för expertskatt

Beslutet kan påverka Sveriges attraktivitet på arbetsmarknaden och leda till en ökad inflyttning av internationell kompetens till Sverige.

Bakgrund

Expertskatten har varit en viktig del av Sveriges strategi för att locka internationella experter. Denna skattelättnad har tillåtit företag att erbjuda konkurrenskraftiga löner till utländska experter, vilket har varit avgörande för att fylla kompetensluckor inom olika branscher.

Expertskattereglerna innebär att utländska experter, forskare eller andra nyckelpersoner kan få skattelättnader i Sverige, förutsatt att de uppfyller vissa formella krav och kvalifikationer. Skattelättnaden innebär bland annat att 25% av lön och förmåner undantas från beskattning och arbetsgivaravgifter. Denna skattelättnad gäller under högst sju år.

Tidigare har kvalifikationsvillkoren ansetts vara uppfyllda för anställda vars lön och annan ersättning för arbetet i Sverige per månad överstiger två gånger prisbasbeloppet för det kalenderår då arbetet påbörjas. För inkomståret 2024 innebär det en lön överstigande 114 600 kr per månad. Denna regel infördes den 1 januari 2012 och har inneburit att en arbetstagare med en ersättning som överstiger denna nivå alltid ska ges skattelättnad utan att det görs någon prövning av arbetstagarens kvalifikationer.

Under de senaste åren har dock prisbasbelopp ökat i snabbare takt än lönerna i samhället med anledning av den höga inflationen, vilket har gjort det svårare för experter att uppnå gränsen om två prisbasbelopp. 

Beslutet och dess detaljer

Riksdagen har nyligen fattat beslut om att sänka ersättningsnivån i beloppsregeln för expertskatt. Den nya nivån innebär att lönen och andra ersättningar för arbete i Sverige måste överstiga en och en halv gånger prisbasbeloppet, istället för de tidigare två gånger prisbasbeloppet. Förändringen träder i kraft den 1 januari 2025, vilket innebär att den först tillämpas på de som börjar sitt arbete i Sverige efter den 31 december 2024. 

Idag (år 2024) är kvalifikationskravet två gånger prisbasbeloppet, vilket innebär att lönen måste vara minst 114 601 kr per månad (2 x 57 300 kr).

Den nya nivån för 2025 innebär att lönen, inklusive förmåner, varje månad måste överstiga en och en halv gånger prisbasbeloppet, vilket motsvarar en lön om minst 88 201 kr per månad (1,5 x 58 800 kr).

Konsekvenser för företag och utländska experter 

Syftet med att sänka ersättningsnivån är att göra Sverige mer konkurrenskraftigt på den internationella arbetsmarknaden. Regeringen menar att den nya nivån bättre överensstämmer med den ersättningsnivå som gäller för expertskatt i andra länder. Genom att anpassa ersättningsnivån till en nivå som bättre överensstämmer med andra länders regler, förväntas svenska företag få bättre förutsättningar att attrahera och behålla internationell nyckelkompetens. 

Den lägre ersättningsnivån innebär att fler utländska aktörer kan kvalificera sig för expertskatt och dra nytta av skattelättnaderna. Genom att 25% av lön och förmåner undantas från beskattning och arbetsgivaravgifter, blir det mer förmånligt för internationell kompetens att arbeta i Sverige. 

På EY har vi lång erfarenhet av att hjälpa företag och individer att navigera i det svenska skattesystemet. Våra experter kan ge råd kring hur de nya reglerna för expertskatt påverkar er verksamhet och hur ni bäst kan dra nytta av möjligheterna. Kontakta oss gärna för en konsultation eller för att diskutera era specifika behov.

Författare

• Andreas Bråthe  - Partner  - People Advisory Services Tax  - 073 397 24 33

• Ghazwan Shaia  - Senior  - People Advisory Services Tax  - 072 393 47 45