Budgetpropositionen för 2025 är här

Vindarna har börjat vända men lågkonjunkturen är ännu ett faktum och detta återspeglas i höstbudgeten, som fokuserar på åtgärder för att stötta ekonomins återhämtning.

•  Tre områden prioriteras: fortsatt förstärkning av hushållens köpkraft, åtgärder för att få fler att komma ut i arbete samt reformer för att öka tillväxten

• Några av förändringarna som presenteras i budgeten är färdiga förslag medan andra är sådana som regeringen kommer att återkomma till i mer detalj under året eller nästa år

Nedan går vi igenom de nyheter på skatteområdet som lagts fram i årets nådiga lunta. 
 
Skatt på arbete och pension 

• Höjning av det ordinarie jobbskatteavdraget för personer med arbetsinkomster överstigande ca 190 500 kr per år (1 jan 2025)

• Förstärkning av det förhöjda grundavdraget för pensionärer med förvärvsinkomster överstigande ca 190 500 kr per år (1 jan 2025)

• Sänkning av marginalskatten på höga inkomster (överstigande drygt 600 000 kr respektive drygt 796 000 kr beroende på ålder samt om man arbetar eller tar ut pension (1 jan 2025)

• Sänkning av ersättningsnivån för expertskatt från två prisbasbelopp till ett och ett halvt (1 jan 2025) – läs mer i vår tidigare artikel här

• Underlättande av förskottsbetalning vid skattereduktion för installation av grön teknik genom ändrade regler kring ansökningsförfarandet hos Skatteverket (1 jan 2025)

• Sänkning av subventionsgraden vid skattereduktion för installation av solceller från 20 till 15 procent (1 jul 2025)

• Slopande av skattereduktionen för mikroproduktion av förnybar el (1 jan 2026)

• Höjning av beloppsgränsen för avdrag för resor till och från arbetet från 11 000 kr till 13 000 kr (1 jan 2026)

• Utvidgning av nedsättningen av arbetsgivaravgifter för den först anställda (”växa-stödet”), så att det omfattar upp till två anställda och beloppsgränsen höjs från 25 000 kr till 35 000 kr (1 jan 2025)

 
Kapital- och egendomsskatter 

• Införande av en skattefri grundnivå för sparande på investeringssparkonto, i kapitalförsäkring och i PEPP-produkt (150 000 kr från 1 jan 2025, och 300 000 kr från 1 jan 2026)

• Avtrappning över två år avseende ränteavdraget för lån utan säkerhet i bostad, värdepapper, fordon, båt, skepp eller luftfartyg (1 jan 2025)

• Slopande av stämpelskatt vid inteckning i skepp (1 jul 2025)

• Höjning av fastighetsskatten för vindkraftverk från 0,2 till 0,5 procent av taxeringsvärdet (1 jan 2026)

 
Företagsskatter 

• Förbättring och förenkling av reglerna om avdrag för tidigare års underskott genom en höjd kvot vid tillämpning av beloppsspärren, undantag från beloppsspärren vid vissa förvärv inom en oäkta koncern, förenklade regler när en grupp personer förvärvar det bestämmande inflytandet, slopande av bestämmelsen om att avtal om rätt att förvärva andelar i ett företag och avtal om rätt att besluta i företagets angelägenheter ska likställas med faktiska förvärv, samt justering av bestämmelserna om beräkningen av utgiften för förvärvet i vissa fall. De flesta av dessa förslag är till fördel för skattebetalaren, och merparten av ändringarna föreslås träda i kraft 1 jan 2025.

• Förbättring av de skattemässiga villkoren för enskilda näringsidkare genom en höjd beloppsgräns för negativ räntefördelning från 100 000 kr till 500 000 kr och slopad beloppsgräns för positiv räntefördelning, samt höjda beloppsgränser avseende värde av lager samt värdeminskningsavdrag för enskilda näringsidkare som upprättar förenklat årsbokslut (1 jan 2025)

• Justeringar i bestämmelserna om riskskatt för kreditinstitut genom införande av ett grundavdrag på 197 miljarder kr för år 2025 (motsvarar det då gällande gränsvärdet för skattskyldighet). Skattesatsen för riskskatten bör samtidigt höjas för att förslaget ska vara offentligfinansiellt neutralt (1 jan 2026)

• Förändringar på F-skatteområdet innebärande bland annat utökade kontrollmöjligheter för Skatteverket, utvidgad prövning för fåmansföretag och före detta företagsledare i fåmansföretag, utökade möjligheter för Skatteverket att återkalla ett godkännande vid bristande medverkan och missbruk samt förtydligande av när obetalda skatter och avgifter kan utgöra hinder för godkännande och grund för återkallelse.

 
Skatt på konsumtion 

• Sänkning av skatten på bensin och diesel (i flera led med start 1 jan 2025)

• Sänkning av skatten på diesel inom jord-, skogs- och vattenbruk (i flera led med start 1 jan 2025)

• Slopande av flygskatten (1 jul 2025)

• Slopande av malus för husbilar samt de särskilda reglerna för återbetalning av fordonsskatt för husbilar vid avställning (1 feb 2025)

• Slopande av undantaget från malus för nya fordon som är utrustade med teknik för drift med en bränsleblandning som till övervägande del består av alkohol (1 feb 2025)

• Sänkning av alkoholskatten för öl från oberoende småbryggerier (1 jul 2025)

 
Utöver detta har man också valt att stoppa det tidigare förslag, som aviserades i budgetpropositionen för 2024, om befrielse från energiskatt på el för CCS (infångning av koldioxid). Regeringen har också undertecknat ett nytt Öresundsavtal som kommer göra det lättare att arbeta en del av arbetstiden i sitt bosättningsland utan att det påverkar beskattningen – ambitionen är att avtalet ska börja tillämpas 2025 (läs mer i vår tidigare artikel här). 
 
Hör av dig till någon av dina kontakter på EY om du har frågor kring hur dessa förslag, om de blir verklighet, kan påverka dig eller din verksamhet!