Davčne novice, januar 2024

V januarskih davčnih novicah vas obveščamo o spremembah davčne zakonodaje na podlagi sprejetega Zakona o interventnih ukrepih na področju zdravstva, dela in sociale ter z zdravstvom povezanih vsebin, o spremembah pri določanju davčne osnove za prispevke za socialno varnost od dohodkov iz drugega pogodbenega razmerja, o carinskih postopkih 42, o razvoju pri implementaciji drugega stebra projekta BEPS 2.0, o sprejetju Zakona o obnovi, razvoju in zagotavljanju finančnih sredstev ter o bližajočih se rokih v letu 2024.

DRŽAVNI ZBOR JE SPREJEL ZAKON O INTERVENTNIH UKREPIH NA PODROČJU ZDRAVSTVA, DELA IN SOCIALE TER Z ZDRAVSTVOM POVEZANIH VSEBIN (ZIUZDS)

Dne 14. 12. 2023 je državni zbor sprejel interventni zakon na področju zdravstva, ki prinaša pravne podlage za uvajanje obveznega zdravstvenega prispevka za namen zagotavljanja stabilnosti delovanja zdravstvene blagajne. Zakon določa postopek in pravne podlage za izmenjavo podatkov vezanih na prispevek, hkrati pa vključuje tudi kategorije zavarovancev.

Ukrepi med drugim tudi podaljšujejo obdobje prejemanja bolniških nadomestil v breme delodajalca z 20 na 30 dni. Omejujejo pa tudi najvišjo bolniško nadomestilo v višini 2,5-kratnika povprečne mesečne bruto plače.

V ZIUZDS je natančneje opredeljena osnova za nadomestilo plače med začasno zadržanostjo od dela v breme obveznega zdravstvenega zavarovanja, ki je po novem zavarovančeva povprečna mesečna plača in nadomestila, ki so bila izplačana v koledarskem letu pred letom, v katerem je nastala začasna zadržanost od dela oziroma povprečna osnova za plačilo prispevkov v koledarskem letu pred letom, v katerem je nastala začasna zadržanost od dela.

SPREMEMBE PRI DOLOČANJU DAVČNE OSNOVE ZA PRISPEVKE ZA SOCIALNO VARNOST OD DOHODKOV IZ DRUGEGA POGODBENEGA RAZMERJA

Za izplačila od 01. 02. 2024 dalje bo na podlagi Zakona o spremembah in dopolnitvah Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju ZPIZ-2N osnova za plačilo prispevkov vsako posamezno plačilo za opravljeno delo oziroma storitev, prejeto na podlagi drugega pravnega razmerja, ki se po zakonu šteje za dohodek in ni oproščen plačila dohodnine ali ni drug dohodek po zakonu, ki ureja dohodnino, zmanjšano za normirane stroške v višini 10 % tega plačila. Skladno s tem se poleg davčne osnove znižuje tudi osnova, ki je podlaga za obračun prispevkov za socialno varnost v navedeni višini.

OBVESTILO DAVČNIM ZAVEZANCEM, KI IZVAJAJO CARINSKE POSTOPKE 42

Obveščamo vas, da je Finančna uprava RS (FURS) nedavno izdala obvestilo v zvezi z nepravilnostmi pri poročanju, ki jih je ugotovila pri davčnih zavezancih, ki izvajajo carinske postopke sprostitve v prost promet za blago, ki je oproščeno plačila DDV v okviru davčno oproščene dobave v drugo državo članico (CP42).

Vsaka dobava blaga v drugo državo članico mora biti spremljana prek sistema VIES, zato mora oseba, ki uvaža blago in je v podatkovnem elementu PE 3/15 in 3/16 carinske deklaracije ter v PE 3/40 pod oznako FR1 navedena kot uvoznik, oziroma je v PE 3/40 pod oznako FR3 vpisan njen davčni zastopnik, poleg DDV obračuna predložiti tudi rekapitulacijsko poročilo (RP-O).

V nadzornih postopkih obračuna DDV in RP-O FURS ugotavlja naslednje nepravilnosti:

• osebe oziroma njihovi davčni zastopniki za CP42, ki uvažajo blago po CP42, za dobavo blaga v drugo državo članico ne predlagajo obrazcev RP-O;
• med podatki iz carinskih deklaracij in podatki, ki so poročani na obrazcu RP-O, izhajajo večja neskladja (po zneskih in po prejemnikih);
• podatke o dobavah blaga, ki so bile predhodno sproščene v prost promet po CP42, v drugo državo članico, se na obrazcu RP-O vpisuje v stolpec A3 namesto v stolpec A4 (oz. v primeru poročanja popravkov v stolpec B3 namesto v stolpec B4).

Ne-predložitev in/ali nepopolno izkazovanje predpisanih podatkov v obrazcu RP-O predstavlja hujšo davčno kršitev, za katero je v skladu z ZDDV-1 predpisana globa v višini od 4.000 do 125.000 EUR za pravne osebe ter globa v višini od 1.000 do 10.000 EUR za odgovorne osebe pravne osebe.

FURS zato vse davčne zavezance oziroma njihove davčne zastopnike za CP42, ki izvajajo navedeni carinski postopek, poziva, da (1) preverijo pravilnost dosedanjega poročanja in ustrezno popravijo morebitne napake (v RP-O oziroma v carinski deklaraciji) oz. v primerih, kjer menijo, da je neskladje upravičeno, k obrazcu RP-O na eDavke predložijo tudi pojasnila glede odstopanja, in (2) dosledno predlagajo obrazce RP-O.

FURS ob tem opozarja tudi na zaznana neskladja pri imenovanju davčnega zastopnika za CP42. V kolikor je zavezanec, s sedežem v drugi državi članici EU, identificiran za namene DDV v Sloveniji, ne sme imenovati davčnega zastopnika v CP42 (t.i. Pooblastilo 42) v Sloveniji. Tak zavezanec pa lahko imenuje »splošnega« davčnega zastopnika, v smislu 4. člena Pravilnika o izvajanju ZDDV-1. Če je davčni zavezanec pomotoma imenoval davčnega zastopnika za CP42, FURS poziva k čimprejšnjemu preklicu pooblastila. 

POVABILO NA WEBINAR – RAZVOJ PRI IMPLEMENTACIJI DRUGEGA STEBRA PROJEKTA BEPS 2.0

Kot smo poročali v decembrskih davčnih novicah, je Državni zbor Republike Slovenije dne 13. 12. 2023 sprejel Zakon o minimalnem davku. Skladno s tem se dejansko delo premika v tehnični del priprave na nova pravila ter izračunavanja povrhnjega davka.

Skladno z rokom za implementacijo po Direktivi EU, je večina držav EU kot tudi nekatere ne-EU države, že implementiralo pravila drugega stebra BEPS 2.0 ukrepov, ki prinašajo nov koncept obdavčitve z minimalnim davkom v višini 15 %. Kljub navedenemu roku, nekatere države EU niso uspele implementirati pravil v predvidenem roku (Portugalska, Poljska, Hrvaška, trojica Baltskih držav ter Španija). Interaktiven ter posodabljajoč aktualen pregled statusa implementacije pravil po državah lahko najdete na tej povezavi.

V zvezi z omenjenim, vas v sredo, 31. 1. 2024 ob 16. uri vabimo na 90-minutni EY webinar, na katerem bo potekala razprava o trenutnem stanju pri implementaciji pravil drugega stebra projekta BEPS 2.0. Dotaknili se bomo praktičnih vprašanj, ki jih bo treba upoštevati pri uporabi omenjenih pravil ter izpostavili, na kaj se bodo morala podjetja posebej osredotočiti v letu 2024, ko pravila drugega stebra stopijo v veljavo.

Več o dogodku in za prijavo kliknite tukaj.

SPREJET ZAKON O OBNOVI, RAZVOJU IN ZAGOTAVLJANJU FINANČNIH SREDSTEV

V decembrski izdaji davčnih novic smo vas obvestili o prihajajočih spremembah davčne zakonodaje, ki jih prinaša nov Zakon o obnovi, razvoju in zagotavljanju finančnih sredstev. Zakon je bil tudi uradno objavljen v Uradnem listu dne 22. 12. 2023.

Ključne točke zakona obnavljamo v spodnjem:

1. Zvišanje stopnje davka od dohodkov pravnih oseb: Zakon uvaja začasno povečanje stopnje davka od dohodkov pravnih oseb na 22 % za leta od 2024 do 2028.
2. Davek na bilančno vsoto bank in hranilnic: Za enako časovno obdobje (do konca leta 2028) je bil uveden davek na bilančno vsoto bank in hranilnic, ki znaša 0,2 odstotka. Osnova za davek se izračuna kot povprečje vrednosti stanj na vsak zadnji dan meseca v davčnem obdobju.
3. Obdavčitev obresti fizičnih oseb: Zakon dopolnjuje Zakon o dohodnini (ZDoh-2) v delu, ki ureja področje obdavčitve vlagateljev v vrednostne papirje, katerih izdajateljica je Republika Slovenija in bodo izdani v letih 2024, 2025 ali 2026. Skladno z zakonom se seštevek davčnih osnov od obresti od tovrstnih vrednostnih papirjev zmanjša za 1000 evrov, dohodnina pa se izračuna in plača na letni ravni.

NE SPREGLEJTE: BLIŽAJOČI SE ROKI

• 31. 1. 2024
  

V skladu s 337. členom Zakona o davčnem postopku morate izplačevalci dohodkov do 31. 1. 2024 izročiti vsem prejemnikom dohodkov Povzetek obračuna dohodkov, izplačanih v obdobju od 1. 1. 2023 do 31. 12. 2023.

Prav tako se z dnem 31. 1. 2024 izteka rok za poročanje določenih kontrolnih podatkov za odmero dohodnine (KP-KPD). V kolikor zaposlenim plačujete premije za dodatno pokojninsko zavarovanje (»PDPZ«), morate preko portala eDavki oddati datoteko s kontrolnimi podatki o vplačanih premijah prostovoljnega dodatnega pokojninskega zavarovanja delodajalca za zaposlene v letu 2023 (VIRPN2.DAT).

Poleg tega je bilo s Pravilnikom o dostavi podatkov za odmero dohodnine za leto 2023 uvedeno poročanje o izplačilih dohodkov, ki se ne vštevajo oziroma se ne vštevajo v davčno osnovo do določene višine. Skladno s tem morate izplačevalci do 31. 1. 2024 poročati o izplačilih teh dohodkov, izplačanih v letu 2023, kar lahko storite z oddajo datoteke na portalu eDavki (VIRDOH.DAT).

• 28. 2. 2024

V skladu z Zakonom o davčnem postopku (ZDavP-2) morajo fizične osebe napoved za odmero dohodnine od drugih obresti, vrednostnih papirjev, dividend in dohodka iz oddajanja premoženja v najem za leto 2023 oddati do 28. 2. 2024. To velja tako za rezidente kot za nerezidente Republike Slovenije. Napovedi se lahko oddajo preko portala eDavki, osebno ali po pošti pri kateremkoli Finančnem uradu v Sloveniji.