Modificări importante efectuate la legislația privind prețurile de transfer din Republica Moldova

Legea nr. 214 din 31 iulie 2024 pentru modificarea unor acte normative, publicată în Monitorul Oficial al Republicii Moldova nr. 355-357 din 15 august 2024.

Principalele modificări ce țin de prețurile de transfer care au fost operate prin prezenta Lege sunt următoarele:

MODIFICĂRI CARE AU INTRAT ÎN VIGOARE ÎNCEPÂND CU 01 IANUARIE 2024:

  • A fost revizuită noțiunea de „Tranzacție locală”. Astfel, tranzacțiile locale care intră sub incidența documentării prețurilor de transfer au fost limitate la acele tranzacții realizate între contribuabilii rezidenți în Republica Moldova, în care unul sau ambii contribuabili sunt rezidenți ai zonelor economice libere/parcurilor pentru tehnologia informației, sau care aplică cote diferite și/sau au baza impozabilă diferită a impozitului pe venit din activitatea de întreprinzător. Această modificare este relevantă în determinarea obligațiilor de documentare a prețurilor de transfer.
  • A fost revizuită noțiunea de „Tranzacție”, astfel încât aceasta include orice vânzare, cumpărare, prestare şi primire de serviciu, cesiune, leasing, credit, împrumut sau orice alt transfer al oricărui interes sau dreptul de a utiliza orice proprietate corporală şi necorporală.
  • A fost clarificat faptul că, în scopul determinării pragurilor şi al documentării tranzacţiilor în vederea întocmirii și prezentării Informaţiei și/sau Dosarului privind preţurile de transfer:
    • valoarea totală a tranzacţiilor reprezintă veniturile şi/sau cheltuielile recunoscute conform evidenţei contabile care decurg din tranzacţiile efectuate cu toate persoanele afiliate;
    • nu se iau în considerare diferenţele de curs şi de reevaluare a activelor şi a datoriilor reflectate în evidenţa contabilă ca rezultat al tranzacţiilor efectuate cu persoanele afiliate, cu excepţia tranzacţiilor de schimb valutar.
  • Termenul pentru întocmirea și prezentarea Dosarului privind prețurile de transfer aplicabil contribuabililor care desfășoară tranzacții cu părți afiliate cu valori mai mari decât pragul de 50 mil. lei, care este de 6 luni după finele perioadei de gestiune, a fost introdus și în Codul fiscal.
  • Restricția privind ajustările benevole ale veniturilor şi/sau ale cheltuielilor în situația în care acestea ar conduce la micșorarea impozitului pe venit declarat la buget a fost eliminată.

MODIFICĂRI CARE AU INTRAT ÎN VIGOARE ÎNCEPÂND CU 15 AUGUST 2024:

  • Amenda pentru neprezentarea Informației privind prețurile de transfer a fost micșorată la o sumă cuprinsă între 100,000 lei și 150,000 lei, care va putea fi aplicată în cadrul controalelor fiscale inițiate de Serviciul Fiscal de Stat pentru perioadele fiscale ce încep cu anul 2024.
  • Precizăm că amenzile stabilite pentru prezentarea tardivă a Informației privind prețurile de transfer, precum și cele pentru prezentarea tardivă sau neprezentarea Dosarului privind prețurile de transfer nu au fost modificate; acestea vor putea fi aplicate în cadrul controalelor fiscale inițiate de Serviciul Fiscal de Stat pentru perioadele fiscale ce încep cu anul 2024.

MODIFICĂRI CARE VOR INTRA ÎN VIGOARE ÎNCEPÂND CU 01 IANUARIE 2025:

  • A fost introdus conceptul de „Acord de Preț în Avans”, care reprezintă o decizie emisă de Serviciul Fiscal de Stat, prin care vor fi stabilite şi justificate condiţiile, modalităţile de formare a preţurilor de transfer pe parcursul unei perioade determinate, aferent tranzacţiei / tranzacţiilor controlate efectuate între persoane afiliate. Acordul de Preț în Avans are printre altele următoarele particularități principale:
    • poate fi încheiat unilateral (emis de către Serviciul Fiscal de Stat) precum și bilateral/multilateral (emis de către Serviciul Fiscal de Stat şi autorităţile străine competente din statele în a căror jurisdicţie se află persoanele afiliate ale solicitantului);
    • Acordul de Preţ în Avans bilateral/multilateral va putea fi emis doar în cazul în care există acord de evitare a dublei impuneri încheiat între statul persoanei afiliate nerezidente şi Republica Moldova;
    • va putea fi emis pentru tranzacţiile controlate în derulare sau viitoare şi nu va putea depăşi 5 perioade fiscale, inclusiv perioada fiscală în care este depusă cererea;
    • de asemenea, va putea fi emis şi pentru tranzacţiile controlate finisate în ultimele două perioade fiscale, fără a include perioada fiscală în care este depusă cererea;
    • contribuabilul care va încheia un Acord de Preț în Avans va fi obligat să întocmească și să prezinte un raport anual privind modul de respectare și executare a Acordului de Preț în Avans pentru fiecare perioadă fiscală acoperită de către acesta, raport care va trebui depus până la data-limită stabilită pentru depunerea declarației pe venit;
    • taxa pentru emiterea/modificarea Acordului de Preț în Avans va fi următoarea:
      • în cazul Acordurilor de Preț în Avans unilaterale – 30,000 lei per tranzacție, iar
      • în cazul Acordurilor de Preț în Avans bilaterale/multilaterale – 50,000 lei per tranzacție.
  • A fost modificat cuantumul și aplicabilitatea următoarelor amenzi:
    • o amendă cuprinsă între 60,000 lei și 90,000 lei se aplică pentru prezentarea Informației privind prețurile de transfer cu informații neautentice care au determinat diminuarea sau eschivarea obligațiilor fiscale;
    • o amendă cuprinsă între 150,000 lei și 200,000 lei se aplică pentru prezentarea Dosarului privind prețurile de transfer cu informații neautentice care au determinat diminuarea sau eschivarea obligațiilor fiscale;
    • aceste amenzi vor putea fi aplicate în cadrul controalelor fiscale inițiate de Serviciul Fiscal de Stat aferent perioadelor fiscale care încep cu anul 2028.

Acest material este conform informațiilor pe care le deținem la momentul redactării. El are un caracter informativ și de aceea, se recomandă apelarea la asistență specializată înainte de a întreprinde orice acțiune în baza lui.

Pentru informații suplimentare, persoanele de contact sunt:

  • Alex Milcev – Partener, Lider al Departamentului de Asistență Fiscală și Juridică, România
    & Moldova
  • Adrian Rus - Partener, Lider al Departamentului Prețuri de Transfer, EY România & Moldova
  • Alexandru Șipitca - Senior Manager Taxe, EY Moldova
  • Ion Popovici - Manager Taxe, EY Moldova