Asesoría multidisciplinaria sobre la reforma en materia de subcontratación

La iniciativa plantea diversas modificaciones en algunas leyes en materia de seguridad social, entre ellas:

Ley del Seguro Social

• Realizar diversos ajustes para hacer esta Ley más armónica con los cambios propuestos en la LFT.

• Se propone permitir únicamente los contratos celebrados con terceros que presten servicios o ejecuten obras de forma especializada, que igualmente se definen como los que no están contenidos en el objeto principal o actividad económica de la entidad beneficiaria.

• Se somete a consideración, confirmar la responsabilidad solidaria del contratante si la prestadora de Servicios Especializados incumple con sus obligaciones ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).

• Para verificar el cumplimiento de estas nuevas obligaciones en materia de seguridad social y del trabajo, se propone que el IMSS celebre convenios con la STPS debiendo considerar inclusive intercambio de información. 

• Se mantiene la obligación de informar cada trimestre al IMSS de los contratos que celebren los prestadores de Servicios Especializados, se excluye al beneficiario de estos. 

• Se propone eliminar la posibilidad de obtener registros patronales por clase, y fijar un proceso transitorio para permutar los registros por clase que se hayan otorgado con anterioridad. 

• Se incluye una sanción y se fijan multas de 500 a 2,000 UMAs para aquellos que omitan o presenten extemporánea la información de los contratos que celebren por Servicios Especializados.
   

Ley del Infonavit

• Considera la iniciativa de reforma la figura de la responsabilidad solidaria de patrones sustitutos como ya lo contemplaba la Ley del Seguro Social.

• Serán responsables solidarios los beneficiarios de los Servicios Especializados si el prestador incumple obligaciones ante el Infonavit, acotado solo a los trabajadores que hayan participados en dichos proyectos. 

• Al igual que la reforma del Seguro Social se armoniza con los cambios en la LFT.

• Se incluye la obligación de informar de los contratos de Servicios Especializados al Infonavit cada cuatro meses.

• Al igual que el IMSS, para verificar el cumplimiento de estas nuevas obligaciones en materia de vivienda y del trabajo, el Infonavit deberá celebrar convenios con la STPS que incluirán intercambio de información.

En materia tributaria, la iniciativa contempla cambios importantes tanto en el CFF, LISR, y LIVA; los más relevantes son:

• Similar a la legislación laboral, se propone negar la deducción para efectos de la LISR y el acreditamiento para efectos de la LIVA en temas de subcontratación de personal, aclarando que no se considera a los Servicios Especializados dentro de dicho concepto.
  
  
• Se incluyen multas a los contribuyentes que presten Servicios Especializados pero que no proporcionen la información requerida por las diversas leyes fiscales.
  
  
• Se propone considerar como defraudación fiscal de esquemas simulados de Servicios Especializados, o llevar a cabo la subcontratación de personal.
  
  
• Para temas de Servicios Especializados, tanto en la LISR como la LIVA se contempla establecer nuevos requisitos para poder hacer deducibles y acreditables, respectivamente, dichos servicios; siendo primordialmente la obtención por parte del contratante de información similar a la establecida en las leyes vigentes hasta 2019 y en adición obtener copia del registro de Servicios Especializados. Al respecto, se propone derogar la retención establecida actualmente en el artículo 1-A de la LIVA al respecto de los servicios de prestación de personal.
  
  
• Se adiciona al CFF como supuesto de delincuencia organizada el que un grupo de tres personas o más participe en la simulación de Servicios Especializados o en la prestación de servicios de subcontratación de personal.

• La Secretaría de Trabajo y Previsión Social (STPS) llevará el registro e inscripción del padrón público de las empresas de subcontratación de servicios u obras especializados. Éstas deberán acreditar estar al corriente en sus obligaciones fiscales y de seguridad social. Este registro se deberá renovar cada tres años. El padrón será público y estará en un portal de internet.

• La STPS emitirá los requisitos para que las empresas se puedan inscribir en dicho padrón, dentro del mes siguiente a la publicación de la reforma.

• La subcontratación de servicios especializados debe formalizarse mediante la celebración de un contrato por escrito, señalando los servicios a prestar o las obras a ejecutar, al igual que el número estimado de trabajadores que estarían participando.

• El subcontratante será responsable solidario por el incumplimiento del contratista con sus trabajadores.

• Existirá afirmativa ficta respecto del proceso del registro de las prestadoras de servicios especializados, si dentro de los 20 días posteriores a la recepción por parte de la STPS no se pronuncia.

• Se otorga un periodo de transición de tres meses para permitir que los trabajadores sean reubicados a las empresas operativas, contados a partir de la entrada en vigor de la reforma.

• Igualmente establece mediante disposición transitoria que las reformas en materia fiscal entrarán en vigor el 1 de agosto del 2021.