Lån mellem familiemedlemmer

Hvad skal man være opmærksom når et familielån oprettes?

Det anbefales som udgangspunkt, at man opretter et lån på anfordringsvilkår. Et anfordringslån er defineret ved, at långiver kan kræve hele eller dele af gælden tilbagebetalt på anfordring – eventuelt inden for kort frist på fx 14 dage. Der skal altid udarbejdes et anfordringsgældsbrev.

Anfordringsfordringsgældsbrevet skal som minimum indeholde:

• Oplysning om långiver og låntager, herunder gerne adresse, CPR nr. o. lign.
• Oplysning om lånebeløb.
• Oplysning om rente og afdragsvilkår.
• Oplysning om at långiver kan kræve gælden helt eller delvist tilbagebetalt straks ved anfordring eller eventuelt inden for en 14 dages frist.
• Dato for underskrift og underskrift af både långiver og låntager.

Som følge af anfordringsvilkåret vil lånet altid ske til kurs pari (100), hvilket betyder, at der hverken for långiver eller låntager vil opstå kursgevinstbeskatning ved lånoptagelse, ved løbende afdrag eller ved indfrielse.

Et familielån, herunder anfordringslån, kan oprettes uden en fastsat rente eller med en fastsat rente. Renten kan enten være fast eller variabel. Fastsættes der en rente, er långiver skattepligtig af renteindtægten, og låntager vil som udgangspunkt have fradrag for renten. Renten kan ikke være negativ.

Det er muligt at vælge, at lånet er afdragsfrit eller med afdrag. Det må dog ikke aftales, at lånet årligt nedskrives med et beløb svarende til den årlige gaveafgiftsgrænse.

Hvis lånet skal nedskrives med et beløb, fx svarende til årets gaveafgiftsgrænse, bør der udarbejdes et tillæg herom, som underskrives af låntager og långiver. Hvis den delvise eftergivelse som foretages, skal være særeje for modtageren, skal dette også fremgå af tillægget. Hvis lånet skal nedskrives flere gange – fx flere år i træk, skal der i det pågældende år, laves et tillæg for hvert enkelt år, som underskrives på eftergivelsestidspunktet.

Sker der ændring af vilkår fx en ændring af renten, som ikke skyldes en aftalt variabel rente, vil det betyde, at lånet anses for indfriet, og der er optaget et nyt lån. Hvis der både før og efter ændring af renten er tale om et anfordringslån, vil det dog ikke have nogen betydning i form af kursgevinstbeskatning eller lign.

Øvrige skattemæssige aspekter

Det er ikke muligt at oprette lån til eller fra selskaber uden at der bl.a. fastsættes en rente. Det er nemlig her afgørende, at lånene er på markedsmæssige vilkår.

Herudover er det ikke muligt at låne midler fra virksomhedsordningen til fx børn eller børnebørn. Læs evt. mere i vores artikel om udlån fra virksomhedsordningen.

Sker der eftergivelse af gælden, vil eftergivelsen ikke være skattepligtig, såfremt at der er tale om et lån inden for gaveafgiftskredsen. Derimod vil eftergivelsen være gaveafgiftspligtig.

Har du brug for hjælp?

Hos EY bistår vi gerne med rådgivning omkring oprettelse af familielån samt udarbejdelse af gældsbreve.