13 jun. 2024
Mand med gul paraply på strand i stormvejr

Reform af CO2-afgift og en ny emissionsafgiftslov er vedtaget

Anders Klinge
Af Anders Klinge

Associate Partner, Afgiftsrådgiver, EY Danmark

Cand.jur., afgiftsrådgiver, fokuseret på energi, ny teknologi og grøn omstilling

13 jun. 2024
Relaterede emner Energi og forsyning
Upvote

Vis materialer

Få overblik over de afgiftsmæssige konsekvenser vedrørende lovforslag om CO2-afgiftsreform og en ny emissionsafgiftslov, som er vedtaget af Folketinget den 4. juni 2024.

Lovgivningen har baggrund i den grønne Skattereform, som blev indgået i sommeren 2022 af en bred kreds af partier i Folketinget. Aftalen har til formål at fremme bæredygtighed og skabe en grønnere industri- og energiproduktion i Danmark. Dette skal ske ved implementering af højere og mere ensartede CO2-afgifter. Desuden vil lovforslagene ændre den afgiftsstruktur, vi kender i dag.

I denne artikel vil vi danne et overblik over de nye regler, og hvilken indflydelse de kommer til at have for din virksomhed.

Overordnet betyder de nye lovforslag, at der vil komme en markant højere CO2-afgift og et fald i energiafgiftsniveauet. Desuden indføres en ny emissionsafgift for kvoteomfattede virksomheder.

Hovedeffekterne af reformen er følgende:

  • Naturgas, affald, olie og kul anvendt til fremstilling af fjernvarme
    • Det samlede afgiftsniveau på naturgas anvendt til rumvarme påvirkes ikke væsentligt af reformen – niveauet forventes at stige med inflationen fra 2025 og frem.
      • Dog hæves afgifterne på olie og kul ekstraordinært fra 2025
  • Naturgas, affald, olie og kul anvendt til elproduktion belastes fremover med den nye emissionsafgift – men der kan fortsat opnås fritagelse for energi- og CO2-afgift af brændsler anvendt til elproduktion efter E/V-formlen

  • Den såkaldte ”elpatron-ordning” fortsætter

Systemteknisk vil energiafgiften for brændsler anvendt til fremstilling af rumvarme blive reduceret, sådan at den samlede afgiftsbelastning er uændret for naturgas, højere for olie og kul og lavere for biogent affald. Samme omlægning foreslås for benzin og diesel.

CO2-afgift – brændsler til varme

Den eksisterende CO2-afgift på fossile brændsler herunder CO2 fra naturgas, kul, olie og affald fortsætter, men forhøjes væsentligt – afgiften firedobles allerede fra 1. januar 2025.

Energiafgifter – brændsler til varme

Ændringerne i afgiftsstrukturen medfører et generelt fald i energiafgifterne på brændsler, hvor afgifterne halveres. Dette skal dog ses i lyset af den markant højere CO2-afgift, som bliver indført fra 2025.

Lempelsen af energiafgifterne svarer i niveau nogenlunde til stigningen på CO2-afgiften.

CO2-kvoteomfattede virksomheder

For CO2-kvoteomfattede virksomheder, bliver den fremtidige CO2-afgift-beskatning kompleks. Dette skyldes, at der både foretages reguleringer af de eksisterende energi- og CO2-afgifter, jf. ovenstående afsnit om CO2-afgift. Herudover indføres også en ny CO2e-emissionsafgiftslov for CO2-kvoteomfattede virksomheder.

Denne nye emissionsafgift vil blive gradvist indfaset fra 2025 – 2030. Der er ingen mulighed for at opnå godtgørelse af emissionsafgiften uanset om brændslet anvendes til rumvarme/fjernvarme, processer eller til f.eks. el-produktion.

Særlig godtgørelse af CO2-afgift til fjernvarme

Som noget nyt kan virksomheder, herunder fjernvarmeproducenter, som er kvoteomfattet opnå delvis godtgørelse af den CO2-afgift på fossile brændsler, der er medgået til at producere fjernvarme, rumvarme og varmt vand. Godtgørelsen vil i 2025 være 10 % og stige frem mod 2030 til 50 %.

Forhøjet afgift på biogas – metanafgift

Med den nye lovgivning ændres metanafgiften på biogas anvendt i stempelmotoranlæg med en indfyret effekt på over 1.000 kW. Afgiften bliver forhøjet fra 1,2 kr. pr. GJ til 4,8 kr. pr. GJ fra og med den 1. januar 2030 (2015-niveau). Der er altså tale om en afgiftsbelastning hvor grundniveauet 4 dobles.

Fradrag for CO2-afgift ved etablering af CO2-fangst-anlæg

Der er i forbindelse med Folketingets behandling af lovforslaget vedtaget en række ændringer i forhold til det fremsatte lovforslag herunder en særlig lempelse i CO2-afgift for virksomheder, der installerer carbon capture-anlæg (CCS)

Ændringen indebærer at der gives mulighed for, at virksomheder, der installerer anlæg, som kan fange og lagre CO2, kan få tilbagebetalt CO2-afgiften i samme omfang som den opsamlede CO2 tilføres til permanent geologisk lagring.

Kontakt os
I er meget velkommen til at kontakte os for en konsekvensberegning for jeres afgifter for 2025 – 2030 samt tilpasning af afgiftsmodeller, så I er klar til de nye registreringer samt indberetning af de nye afgifter fra 1. januar 2025.

Er din virksomhed CO2-kvoteomfattet skal du være særligt opmærksom på de nye registreringspligter. 

Anders Klinge, tlf. 2529 4673 og Torben L. Nielsen, tlf.  2529 4715

Sammendrag

Den nye afgiftsreform omlægger energiafgifter til CO2-afgifter, hvorved det samlede afgiftsniveau for brændsler til rum- og fjernvarme forbliver uændret. En ny emissionsafgift indføres for fossile brændsler og affaldsenergianlæg, herunder afgifter på brændsler til elproduktion. CO2-afgiften kan reduceres ved etablering af CO2-fangstanlæg, mens biomasse undtages fra energi- og CO2-afgift. Elektricitet til varmefremstilling pålægges fortsat en afgift på 4 DKK/MWh.

Om denne artikel

Anders Klinge
Af Anders Klinge

Associate Partner, Afgiftsrådgiver, EY Danmark

Cand.jur., afgiftsrådgiver, fokuseret på energi, ny teknologi og grøn omstilling

Related topics Energi og forsyning
Upvote