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Los gobiernos saben más que nunca sobre los asuntos tributarios de las empresas debido a la tecnología avanzada y a los marcos BEPS de la OCDE.
En resumen
- Una nueva era de informes tributarios cada vez más detallados ha sido introducida por los marcos de Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés) de la OCDE.
- Otras directivas de divulgación, como FATCA y CRS, han añadido a este análisis, lo que hace que la transparencia sea un requisito clave para el cumplimiento.
- Las organizaciones deben abordar los desafíos de presentación de informes en cuatro áreas clave: precios de transferencia, impuestos indirectos, operaciones de impuestos al cliente y controversia fiscal.
Los marcos de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS) han ayudado a impulsar un cambio drástico en la transparencia fiscal corporativa desde 2013.
Denominado por la OCDE como una "colaboración internacional para poner fin a la evasión fiscal", el proyecto BEPS marcó el comienzo de una era sin precedentes de colaboración multilateral en materia de política y administración tributaria, así como una nueva era de transparencia fiscal para las empresas transfronterizas. Actualmente involucra a 139 países1, muchos de los cuales están ansiosos por recuperar ingresos para compensar los costos de la pandemia de COVID-19.
Los requisitos de declaración de impuestos de las empresas también son cada vez más granulares con BEPS. En virtud de la Acción 13, por ejemplo, todas las grandes empresas multinacionales están obligadas a preparar informes país por país, compartiendo datos sobre la asignación mundial de la actividad económica, los ingresos, los beneficios y los impuestos que pagan. En el momento de redactar el presente informe, 90 países han introducido obligaciones de presentación de informes sobre el CBC.número arábigo
Otras directivas recientes, como la Ley sobre el Cumplimiento Fiscal relativa a Cuentas en el Extranjero (FATCA, por sus siglas en inglés) y su equivalente en la UE, el Estándar Común de Reporte (CRS, por sus siglas en inglés), solo se suman al examen, lo que requiere que las instituciones financieras proporcionen información sobre sus clientes en determinadas circunstancias, para ayudar a las autoridades a comprender sus ingresos y posibles obligaciones fiscales.
A ocho años desde que el aumento de la transparencia fiscal se consideraba una idea conceptual, ahora es la norma en todas las facetas de los impuestos, desde los precios de transferencia hasta el IVA. Armadas con herramientas de intercambio de datos y aprendizaje automático cada vez más poderosas, las autoridades fiscales ahora pueden obtener un acceso cada vez más profundo y oportuno a los registros de las empresas.
“El impacto de estos cambios ha sido nada menos que asombroso”, dice Luis Coronado, EY Global Tax Controversy Leader. "La asimetría de información tradicional entre el contribuyente y la autoridad fiscal, donde la autoridad siempre vio al contribuyente como en gran parte opaco, se ha invertido".
Se prevé que dicha transparencia aumente aún más a medida que las autoridades fiscales sigan presionando para obtener ingresos vitales. En total, 105 jurisdicciones debían intercambiar información a finales de 2020 (incluyendo, por primera vez, Nigeria, Omán y Perú). Se prevé que esa cifra aumente a 115 en 2023.3
Mientras tanto, las tecnologías de informes de datos en tiempo real se están extendiendo a las autoridades de ingresos de todo el mundo.
Ante un entorno tan fluido, las funciones fiscales deben asegurarse de estar preparadas, en varias áreas clave.
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Capítulo 1
La controversia fiscal está en aumento
Una mayor transparencia fiscal puede significar una controversia fiscal más específica. Un enfoque bien definido y común para gestionarlo puede ayudar.
Dado el aumento en el desarrollo de transparencia y las herramientas de aplicación cada vez más potentes, la controversia tributaria parece estar en aumento –y también se está volviendo más específica.
"Las autoridades pueden perfilar sus auditorías mejor que en el pasado, ya que ahora tienen una mayor visión de los posibles errores en la información de una empresa gracias a las políticas de transparencia y a la habilitación tecnológica", dice Coronado.
Este aumento puede generar desafíos para muchas empresas. En la encuesta EY Tax Risk and Controversy de 2021, el 66 % de los encuestados dijo que la controversia fiscal ha aumentado en importancia para su empresa4 en los últimos tres años. Sin embargo, solo el 24 % dijo que tiene una visibilidad completa de todas las auditorías fiscales, disputas y litigios a nivel global – y el panorama de controversia fiscal está a punto de volverse aún más complejo.
A medida que las autoridades se vuelven más colaborativas, empoderadas y sofisticadas, las cadenas de valor y suministros globales se vuelven cada vez más complicadas. Por lo tanto, también son arquitecturas fiscales transfronterizas y reformas fiscales a nivel nacional. Mientras tanto, están surgiendo nuevos modelos de negocios multinacionales que ni siquiera se consideraron cuando se redactaron por primera vez las reglas fiscales actuales y los tratados de doble imposición.
Todo esto sugiere que las organizaciones pueden esperar más disputas, de una naturaleza cada vez más amplia y compleja, a menudo surgiendo en múltiples países simultáneamente.
Para prepararse, esas organizaciones tienen que priorizar la creación del "departamento de controversia fiscal del futuro", una metodología paso a paso que remodela la función tributaria de acuerdo con un enfoque bien definido y comúnmente acordado para gestionar la controversia fiscal global.(a través de EY.com Reino Unido)
Esta función reimaginada utiliza nuevas herramientas y procesos para ganar control y visibilidad sobre los impuestos, recopilando una visión profunda del espectro completo de sus asuntos fiscales, con un enfoque claramente definido para gestionar la controversia. También permanece estrechamente conectado tanto con los stakeholders internos clave, como la C-suite, la junta directiva y varias unidades de negocio, como con las autoridades fiscales y los responsables de formular políticas.
Y como ahora hay menos y menos tiempo entre completar una transacción y enfrentarse al escrutinio de las autoridades tributarias, la responsabilidad es ser proactivo. "Si estás buscando gestionar la controversia solo al final del ciclo de vida fiscal, con la auditoría o litigio, es demasiado tarde", dice Rob Thomas, director de la red global de controversia fiscal de EY. "Tienes que detener la marea de riesgos que se convierte en disputas".
Esto significa optimizar el uso de personas, procesos, datos y tecnología para identificar, abordar y gestionar riesgos y disputas potenciales antes que nunca.
“Se trata de convertir la controversia en control”, dice Marc van der Graaf, Associate Partner, Tax Technology & Transformation, en Tax Belastingadviseurs LLP en los Países Bajos. "La función tributaria necesita certeza, lo que significa tener confianza en sus datos y procesos".
¿Sin eso? Las empresas simplemente están invitando al riesgo, ya sea en disputas inesperadas, doble imposición o mayores sanciones financieras, intereses y recargos. Los riesgos de reputación se vuelven reales, mientras que las relaciones con las autoridades fiscales pueden deteriorarse. Y las empresas pueden verse expuestas a los costos significativos de un proceso de auditoría agotado.
Hay tres componentes fundamentales para el departamento de controversia fiscal del futuro:
- Evaluación del riesgo fiscal, con el objetivo de detener la controversia antes de que ocurra.
- Gestión de riesgos fiscales, que ayuda a gestionar el impacto de la controversia, mediante la ejecución de una estrategia integral y controles para gestionar todos los riesgos fiscales
- Gestión de la auditoría fiscal, que permite una resolución rápida y eficaz, permitiendo que la función fiscal avance y se centre en el trabajo de valor añadido.
"Estos procesos te ayudan a cumplir con la normativa y a evitar la controversia siempre que sea posible", dice Fiona Campbell, EY Global Indirect Tax Quality Leader. "Pero si te involucras en la controversia, las sanciones a menudo se pueden mitigar demostrando que tenías buenos controles y que el error no era descuidado. Así que eso es lo que recomendamos a los clientes: asegúrate de tener la información y de saber siempre con qué estás tratando".
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Capítulo 2
Un 'cambio en las reglas del juego' para los precios de transferencia
Más transparencia en torno a los precios de transferencia significa más escrutinio y auditorías en una función ya considerada una fuente alta de controversia fiscal.
Los precios de las transferencias son un área de impuestos donde la transparencia ha aumentado drásticamente como resultado de BEPS. Las acciones 8-10 de BEPS se establecen para garantizar que los precios de transferencia estén mejor alineados con la creación de valor dentro de las organizaciones multinacionales. Esto incluye orientación sobre la aplicación del principio de plena competencia y el enfoque para la fijación de precios adecuada de intangibles difíciles de valorar.
Las autoridades tributarias del mundo ahora tienen información sobre cómo una empresa determinada divide las ganancias país por país, y pueden compararla con los datos de docenas de empresas similares de la industria. Y esas autoridades compartirán datos con otras administraciones tributarias donde la empresa hace negocios.
Por esta razón, Tracee Fultz, EY Global Transfer Pricing Leader, describe BEPS 2.0 como un "cambio en las reglas del juego".
Dada esa apertura, las empresas pueden esperar un crecimiento en el número y la escala de las auditorías de precios de transferencia, así como en casos de doble imposición de impuestos. También enfrentan un mayor escrutinio y riesgo en áreas como el establecimiento permanente e intangibles como la propiedad intelectual, ya que una economía que cambia rápidamente genera nuevas definiciones de lo que constituye la sustancia.
"Los márgenes país por país serán más visibles, y eso va a dar lugar a preguntas sobre por qué los márgenes difieren entre los países", dice Chris Sanger, EY Global Government and Risk Tax Leader. “Aunque las diferencias podrían estar perfectamente justificadas, aún pueden generar preguntas y, en última instancia, controversias. En un entorno de cumplimiento cooperativo de confianza, donde la autoridad tributaria entiende su modelo, ambos son menos propensos a sorprenderse cuando salen esos resultados y más capaces de apreciar por qué podrían surgir dichas desigualdades.Esto nuevamente apunta a los beneficios de llegar a ese nivel de confianza".
Todo lo cual exige más de los equipos de precios de transferencia en términos de habilidades, procesos y, fundamentalmente, tecnología.
Fultz afirma que una de las formas en que BEPS cambiará el departamento de impuestos consiste en alentar la función de precios de transferencia para automatizar. Las empresas deben pasar de la práctica común de ajustar los precios de las transferencias a posteriori a favor de ser proactivas, concretando una comprensión clara de dónde y cómo se crea valor en toda la empresa, y por qué sus sistemas de asignación de beneficios son apropiados.
“BEPS no significa que el resultado final de los precios de transferencia sea diferente”, dice Fultz. “Pero la forma de documentar esos precios de transferencia y la información y los datos que necesita para hacerlo, ciertamente lo es. Muy diferente. El departamento de impuestos necesita una amplia automatización y controles de procesos para establecer, monitorear y facturar sus precios de transferencia. Ese es el gran desafío. En este momento, estimaría que solo el 10-20% de las empresas han automatizado todo. BEPS hará que todo el mundo suba esa curva".
Un medio proactivo de obtener claridad en torno a los precios de transferencia es el Acuerdo de Precios Anticipado (APA), en el que dos países llegan a un acuerdo sobre los precios de transferencia de una empresa. Un APA puede dar certeza a una empresa en sus precios de transferencia durante hasta cinco años, al tiempo que la deja libre del riesgo de ajustes de precios de transferencia y doble tributación.
Sin embargo, los APA pueden ser un proceso que requiere muchos recursos, ya que requieren que alguien del departamento de impuestos interno los supervise. Sin embargo, de acuerdo con la EY 2021 Transfer Pricing and International Tax Survey, el 82% de las empresas prevé que el 82% de los APA bilaterales serán útiles para evitar disputas en los próximos tres años y el 70% dijo que los APA multilaterales serán muy o algo útiles durante ese tiempo.
Otro enfoque proactivo es el nuevo Programa Internacional de Cumplimiento y Aseguramiento de Riesgos Fiscales (ICAP, por sus siglas en inglés) de la OCDE, un programa voluntario que utiliza informes país por país para reducir las controversias de precios de transferencia. ICAP no ofrece la certeza legal de un APA, sino que sirve más bien como un chequeo médico consultivo no vinculante, en el que los gobiernos estudian la documentación de precios de transferencia de una empresa y asesoran sobre si es apropiado.
Otras herramientas son reactivas. Un Procedimiento de Acuerdo Mutuo (MAP, por sus siglas en inglés), por ejemplo, permite que dos autoridades fiscales se comuniquen directamente si existe la preocupación de que un contribuyente pueda estar sujeto a doble tributación. El proceso MAP puede ser complejo y arduo, y, al igual que un APA, puede enlazar fácilmente los recursos.Sin embargo, los gobiernos se han comprometido en virtud de la Acción 14 de BEPS de que los MAP solo deben tomar 24 meses antes de pasar al arbitraje.5Esto puede hacer que el MAP sea más eficaz.
Mientras tanto, el litigio ofrece otra vía potencial, aunque una que suele ser costosa y que se aplica solo a ese país en particular. Si una empresa gana su caso o hace un acuerdo a lo largo del camino, no hay garantía de que no se exponga a impuestos en otro lugar.
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Capítulo 3
Los impuestos indirectos se vuelven más transparentes
Dado que los impuestos indirectos generan una mayor proporción de los ingresos fiscales nacionales, los gobiernos recurren a la presentación de declaraciones en tiempo real para impulsar el cumplimiento.
Las administraciones fiscales y aduaneras también están aumentando los esfuerzos de cumplimiento y aplicación en torno a los impuestos indirectos. Los impuestos indirectos generan alrededor del 30% de los ingresos fiscales nacionales para los estados miembros de la OCDE, tanto como los impuestos sobre la renta personales y corporativos combinados.6
Sin embargo, sigue existiendo una importante brecha fiscal. Como impuesto autorregulado, los impuestos indirectos siempre han estado expuestos a errores y fraudes, especialmente porque los informes tienden a no requerir detalles a nivel transaccional.
No debería sorprender, entonces, que muchas autoridades busquen pasar de un sistema de archivo retrospectivo a algo más cercano al tiempo real, a fin de aumentar la transparencia de los impuestos indirectos, reducir la evasión y maximizar los ingresos.
“Cuando se introdujo el IVA en los estados del Golfo, las empresas presentaban sus declaraciones y casi al día siguiente recibían preguntas de las autoridades”, dice Campbell. “En India, mientras tanto, las empresas informan los detalles de documentos específicos de GST a un portal gubernamental y obtienen un número de referencia, para que puedan verlos con anticipación. Hay grandes diferencias en la aplicación entre los países, pero muchos van en esa dirección".
Esto puede ser un gran desafío para las organizaciones, y no solo porque los gobiernos pueden usar estas poderosas herramientas para detectar rápidamente una falta de cumplimiento. El impuesto indirecto es un área muy compleja que requiere interfaces entre los datos de la empresa y los sistemas de las autoridades. Puesto que actualmente no hay coherencia en los enfoques seguidos de diferentes jurisdicciones, esto exacerba los riesgos y los costos.
Por estos motivos, los impuestos indirectos están subiendo en la agenda corporativa. La encuesta de EY encontró que los ejecutivos líderes demostraron más interés y supervisión de los impuestos en el 75 % de las empresas con ingresos anuales de más de 100 mil millones de dólares.7
"Con más frecuencia, estamos hablando con los CFO sobre este tema", dice van der Graaf. "La mayoría de los directores de impuestos no están necesariamente familiarizados con la tecnología fiscal, y dado que hay todo tipo de posiciones fiscales inciertas que surgen de esto y que solían estar ocultas, el problema se traslada al dominio de riesgo del cliente".
Si las autoridades fiscales ya están luchando por recuperar los ingresos fiscales indirectos perdidos, eso solo se ve agravado por las complejidades inherentes al auge del comercio electrónico. De hecho, la economía digital ha presentado a las autoridades fiscales un enorme desafío: recaudar el impuesto sobre las ventas de los productos entregados en línea y fuera de las fronteras, a menudo a través de terceros, donde el contribuyente final podría estar absolutamente en cualquier lugar.
"Conseguir llegar a esos contribuyentes, en múltiples jurisdicciones de todo el mundo, es una pesadilla de cumplimiento", dice Kevin MacAuley, EY Global Director of Indirect Tax. "La recaudación de ese IVA perdido ha sido un desafío importante, y en el que las autoridades se han centrado durante muchos años".
Gracias a ese enfoque, ciertas empresas pueden esperar tener que lidiar con incluso más leyes y regulaciones nuevas. “Como siempre, no existe una solución milagrosa”, dice MacAuley. “Pero, en última instancia, implicará pasar la responsabilidad de la recaudación de impuestos a los principales proveedores de comercio electrónico que procesan estas transacciones. Si no cobran, si algunas de las personas que venden a través de sus plataformas no tienen en cuenta el IVA, esos proveedores tendrán que pagar".
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Capítulo 4
Know Your Customer
Una mayor transparencia obliga a las instituciones financieras a informar más detalladamente sobre las actividades de sus clientes.
La transparencia también se está intensificando en las operaciones de impuestos a los clientes. Las organizaciones, principalmente en servicios financieros, están obligadas a informar sobre las obligaciones fiscales y de ingresos de sus clientes, y potencialmente retener impuestos para desviarlos a las autoridades.
“FATCA y CRS colocaron una enorme carga sobre las instituciones financieras, que de repente tuvieron que realizar una enorme cantidad de informes”, dice Ian Bradley, EY Global & Americas Director of Customer Tax Operations and Reporting Services (CTORS). “Todos los errores o fallas recayeron sobre ellos, las penas muy severas. Algunas instituciones muy grandes gastan más de 50 millones de dólares simplemente manteniendo el personal, la tecnología y los sistemas para cumplir con esas responsabilidades. Hay una solicitud interminable de diferentes regímenes para que los bancos informen más. Y siempre vienen más regímenes y reglas".
Esto ejerce aún más presión sobre las empresas en términos de costo y riesgo. Y estos requisitos ahora se están extendiendo a las empresas del sector no financiero, especialmente a las de la economía digital, ya sea un servicio de alquiler de propiedades en línea que informa sobre sus "anfitriones" o una plataforma de redes sociales que presenta informes financieros sobre sus influencers.
Estas empresas deben proporcionar datos de clientes cada vez más detallados para seguir cumpliendo, sin afectar negativamente la experiencia del cliente.
La respuesta es desarrollar un enfoque de cumplimiento en toda la empresa, con un flujo continuo de datos de clientes de extremo a extremo entre las funciones. Esto significa recopilar datos de calidad y desarrollar la capacidad de utilizarlos, algo que solo se puede lograr con tecnología flexible, escalable y capaz de superar los silos internos de los sistemas heredados.
“Muchas organizaciones se están dando cuenta de que la presión cada vez mayor de contar con tecnología de primera clase para cumplir con las obligaciones, ofrecer una buena experiencia al cliente, reducir el costo y minimizar el riesgo, es en sí misma muy desafiante”, dice Bradley.
Conclusión
Al tratar de lidiar con la creciente transparencia, gran parte del trabajo de la función de controversia fiscal del futuro se reduce a una tarea: lograr certeza. Para evitar el costo y el riesgo asociados con el aumento de la controversia, el proceso comienza con las funciones fiscales que controlan sus datos, así como lo que se requiere de ellos, y construyen los sistemas para recopilar, analizar y distribuir esos datos de manera proactiva, que mantiene a la empresa al día con las autoridades tributarias.
Sin embargo, como es poco probable que la captura y la generación de informes de datos sean fundamentales para la existencia de esa organización, es probable que aquellos que buscan la mejor manera de cumplir con sus obligaciones se encuentren optimizando, automatizando o subcontratando parte o todo el proceso.
Resumen
Los requisitos de informes corporativos han experimentado una transformación dramática en los últimos cinco años debido a una serie de nuevas regulaciones diseñadas para maximizar la transparencia fiscal. Y a medida que los procesos fiscales se digitalizan y las autoridades buscan cerrar la brecha de ingresos, este proceso seguramente continuará. Las organizaciones deben gestionar el riesgo tomando medidas como la creación de su "departamento de controversias fiscales del futuro", adoptando un enfoque estricto basado en datos para los precios de transferencia y trabajando hacia soluciones de informes de impuestos indirectos en tiempo real para cumplir con las regulaciones.
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