CFC反避稅法案上路後　海外資金仍可安全回臺落地

個人海外資金回臺成功案例

王先生十多年前獨資成立BVI境外公司，並以自有資金新臺幣6億元轉入該BVI公司，透過該境外公司投資海外金融資產，多年來於海外金融市場賺到不少獲利，而過去十多年都未曾思考過BVI公司裡海外資金的匯回及傳承問題，直到近期聽聞CFC反避稅法案上路後，將針對境外公司每年盈餘課徵所得稅，考慮到個人未來將定居於臺灣，因此開始思考資金配置及稅務合規安全回臺的可行性。

安永家族辦公室可以提供的專業服務

客戶未來擬定居臺灣且有將境外公司資金匯回之需求，預計提前規劃並備妥應備文件，以因應未來資金匯回時稽徵機關的查核，安永家族辦公室可提供梳理金流及協助溝通等專業服務，協助客戶與國稅局申請資金回臺諮詢疑義核示，證實資金性質，以供客戶未來提供稽徵機關參考。

個人海外資金回臺解釋函令（台財稅字第10704681060號）— 應否課稅判斷流程免稅條件

1. 是否屬於居住者：居住者定義
   • 在中華民國境內有住所（設籍）並經常居住中華民國境內者；或
   • 在中華民國境內無住所（設籍），但於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者
   • 實務上以一課稅年度設有戶籍且有居住事實認定
2. 匯回之海外資金屬於所得性質：判斷資金性質
   • 現行稅制只針對資金中屬於「所得」之部分課稅，所得係指納稅義務人（即符合居住者定義）於海外從事各種投資、營運活動或提供勞務等取得之所得，例如：投資獲配盈餘、借貸利息收入、金融機構存款利息所得、處分財產屬增值部分、提供勞務之報酬、其他所得稅法第14條之各類所得。
   • 前述案例為例，境外公司配發盈餘或給付借款利息給王先生之資金即屬於所得性質。
3. 海外所得發生年度在核課期間內：核課期間
   • 中華民國稅法規定下之核課期間最長為7年，未課稅所得如逾核課期間則國稅局不再對其有稽徵或處罰之權利，惟建議保留相關證明文件以備稽徵機關查核參考。
   • 前述案例為例，境外公司實際分配盈餘或給付利息給王先生之日，認定為王先生獲得所得之發生年度。
4. 海外所得過去已申報課稅：納稅憑證之保存
   • 若匯回之海外所得過去已申報課徵個人基本所得稅，建議保存我國稅捐稽徵機關核發之納稅證明，以備稽徵機關查核參考。

安永家族辦公室見解

安永聯合會計師事務所／安永家族辦公室林志翔執業會計師提醒，成功申請資金回臺諮詢並非結束，為因應國內反避稅制度日趨完備且未來稅務資訊逐漸透明的情況，在我國CFC反避稅制度已上路且明（2024）年5月即需申報之情況下，安永家族辦公室在此建議，儘速審視個人持有境外公司之架構、自己與家人的稅務身分、評估未來資金配置及稅負可能產生之影響，並委請專業的稅務團隊協助評估整體稅負影響，及早準備相關申報應備文件，以降低未來漏稅處罰風險。以下列舉海外資產規劃前，可以提前思考的策略與方向：