Skattesmäll för vindkraftsägare

Nya taxeringsvärden för vindkraftverk innebär högre fastighetsskatt och späs på av regeringens förslag om höjd skattesats.

Under 2025 får Sveriges vindkraftverk nya taxeringsvärden. Inlämningsdag för fastighetsdeklarationerna var den 1 november. De nya taxeringsvärdena gäller från den 1 januari 2025 och i sex år om inga förändringar sker på vindkraftverken. Beroende på var vindkraftverket är placerat kan den nya taxeringen medföra väsentligt högre värden och därmed högre fastighetsskatt. Om man även räknar med den höjda fastighetsskattesatsen som regeringen aviserade i budgetpropositionen kan fastighetsskatten öka väsentligt redan från nästa år. Nedan beskriver vi ändringarna och ger exempel på vilken effekt de kan innebära. 

Taxering av vindkraftverk

Taxeringsvärdet för vindkraftverk utgår från kraftverkets installerade effekt i kW. Värdet av den installerade effekten rekommenderas av Skatteverket i en riktvärdeangivelse. Det totala värdet för vindkraftverket bestäms som produkten av installerad effekt och riktvärdeangivelsen. Taxeringsvärdet för marken utgör sen 1,5 % av det totala värdet och värdet för byggnad (vindkraftverket) utgör 73,5 % av värdet vilket sammantaget motsvarar 75 % av vindkraftverkets totala värde. Värdet för byggnad justeras därefter också med en nedskrivningsfaktor för att beakta kraftverkets ålder och med en faktor för fullasttimmar om de avviker från timnormen.

Nya regler

Den 1 september meddelade Skatteverket nya föreskrifter och allmänna råd inför taxeringen. Reglerna innehåller en del nyheter för vindkraftverk.Först och främst höjs riktvärdeangivelsen - faktorn som visar värdenivån - från 7 100 kr/kW till 8 600 kr/kW. En ökning med 21 %. Vidare införs en ny justering av taxeringsvärdet i form av en elprisfaktor för att beakta skillnader i elpris mellan de olika elområdena. Elprisfaktorerna som införs är följande:

I SE1 och SE2 med elöverskott är elprisfaktorn negativ medan i SE3 och SE4 med elunderskott är elprisfaktorn positiv.Dessutom utökas nedskrivningsfaktorerna för kraftverksbyggnaderna så att skillnaden blir mindre mellan åren, vilket leder till något lägre nedskrivningar och därmed högre taxeringsvärden.

Höjd fastighetsskattesats?

I höstbudgeten för 2025 har Regeringen även aviserat nyheter på energi- och klimatområdet. En av nyheterna är att fastighetsskatten på vindkraftverk höjs till 0,5 % från den 1 januari 2026 med intentionen att alla vindkraftsbolag ska betala samma skattesats. 

Fastighetsskattesatsen för vindkraftverk är idag 0,2 % medan den för övriga elproduktionsenheter är 0,5 %. Skattesatsen 0,2 % får dock endast tillämpas för ett vindkraftverk om skillnaden i fastighetsskatt mellan 0,2 % och 0,5 % inte gör att takbeloppet (200 000 EUR för en period om tre beskattningsår) överskrids enligt kommissionens förordning om stöd av mindre betydelse. Om takbeloppet överskrids ska i stället 0,5 % användas.

Effekter av de nya reglerna

Nedan två beräkningar illustrerar vilken effekt de nya reglerna kommer att få, dels på taxeringsvärdet men även på fastighetsskattekostnaden. Beräkningarna utgår från en vindkraftpark på ofri grund med följande förutsättningar:

• Installerad effekt: 100 MW
• Idrifttagningsår: Året innan taxeringsåret
• Fullasttimmar (drifttid)/år: 3 200-3 400

Beräkning 1 – Förändring av taxeringsvärde sedan den allmänna fastighetstaxeringen 2019

I tabellen nedan ges ett exempel på vad de nya taxeringsreglerna innebär på det totala taxeringsvärdet för vindkraftsparken vid 2025 års taxering och skillnaden mot den allmänna fastighetstaxeringen 2019.