IAS 21 Effekterna av ändrade valutakurser avseende tillägget Lack of Exchangeability

I denna artikel beskriver vi sammanfattat ändringen av IAS 21 Effekterna av ändrade valutakurser avseende tillägget Lack of exchangeability som träder i kraft för perioder som påbörjas den 1 januari 2025 eller senare.

Under augusti 2023 publicerade International Accounting Standards Board (IASB) ett tillägg till IAS 21 Lack of Exchangeability, som ska tillämpas för perioder som påbörjas den 1 januari 2025. Även om det är ovanligt kan avsaknad av möjlighet att växla en valuta till en annan uppstå när en stat inför valutaväxlingsrestriktioner som begränsar möjligheten att växla valutan eller en begränsning av volymen som kan växlas.

Tillägg till IAS 21

Tilläggen klargör hur ett företag ska bedöma om en valuta är växlingsbar och hur valutakursen ska fastställas när valutan inte är växlingsbar samt vilka upplysningar som ska lämnas för att öka förståelsen för hur avsaknaden av valutors växlingsbarhet har påverkat de finansiella rapporterna.

Bedömning om en valuta är växlingsbar

En valuta bedöms som växlingsbar till en annan valuta när företaget kan erhålla valutan genom en marknad eller växlingsfunktion som ger upphov till rättigheter och skyldigheter inom en tidsram som medger viss administrativ fördröjning. I tilläggen noteras att det kan finnas olika växelkurser för olika typer av transaktioner. Till följd av detta måste ett företag bedöma huruvida valutan är växlingsbar till en annan valuta beroende på vilken transaktion som avses.

Uppskattning av en valutakurs när valutan inte är växlingsbar

Om en valuta inte är växlingsbar till en annan valuta är det nödvändigt för företaget att uppskatta växlingskursen vid redovisningstillfället. Målsättningen är att uppskatta en växlingskurs som råder vid en normal växlingstransaktion mellan marknadsaktörer vid rådande ekonomiska förhållanden. Tillägget specificerar inte hur uppskattningen ska ske för att uppnå målsättningen att fastställa en växlingskurs. Det noteras att en observerbar växlingskurs utan justeringar kan användas eller så kan andra estimeringstekniker användas.

Upplysningskrav

När ett företag uppskattar valutakursen för att en valuta inte är växlingsbar till en annan valuta ska upplysningar lämnas för att möjliggöra för användare av företagets finansiella rapporter att förstå hur avsaknaden av växlingsbarhet påverkar eller förväntas påverka företagets resultat, ställning och kassaflöden.

Ikraftträdande

Tilläggen tillämpas för perioder som börjar den 1 januari 2025 eller senare. Tidigare tillämpning uppmuntras och ska upplysas om att så har skett. Första tillämpningsdatum är början av den period då tilläggen först tillämpas. Retroaktiv tillämpning är inte möjlig. EU har inte godkänt ändringarna.

Vill du läsa mer? Se vår globala skrift

Amendments to IAS 21: Lack of Exchangeability