V septembrski izdaji davčnih novic vas obveščamo o znižani stopnji DDV za nekatere dobave energentov, poročamo o spremenjeni višini neobdavčenega povračila stroškov prehrane ter povzemamo izzive pri obračunavanju DDV pri dobavah z inštalacijo v Slovenijo.
Znižanje DDV stopnje za energente
Državni zbor RS je 23. 8. 2022 sprejel Zakon o nujnem ukrepu na področju davka na dodano vrednost za omilitev dviga cen energentov (ZNUDDVE), na podlagi katerega se DDV stopnja za določene energente zniža z 22% na 9,5%.
Gre za začasni ukrep, ki velja od 1. 9. 2022 do vključno 31. 5. 2023, Vlada pa ga v primeru regulacije cen enega ali več energentov spodaj navedenih energentov lahko podaljša, vendar največ do 31. 5. 2024.
Nižja DDV stopnja se od 1. 9. 2022 dalje uporablja za sledeče dobave:
- Električne energije iz tarifne oznake 2716 00 00
- Zemeljskega plina iz tarifnih oznak 2711 11 00, 2711 21 00 in 2711 29 00
- Daljinskega ogrevanja, uvrščenega v šifro standardne klasifikacije dejavnosti D/35.30
- Lesa za kurjavo iz tarifne oznake 4401
Zakon je bil objavljen v Uradnem listu št. 114/2022 dne 31. 8. 2022, veljati pa je začel naslednji dan, to je 1. 9. 2022.
Kako lahko EY pomaga?
Za uporabo nižje stopnje je pomembna prava razvrstitev energentov. V kolikor niste prepričani, ali sprememba vpliva na vaše transakcije, nas lahko kontaktirate in skupaj bomo preverili, ali in v kolikšnem obsegu sprememba vpliva na vas.
Spremembe in dopolnitve Uredbe o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja (»Uredba«)
Vlada je 30.8.2022 na dopisni seji sprejela spremembo višine neobdavčenega povračila stroškov prehrane, in sicer:
- Neobdavčena višina povračila stroškov prehrane se dvigne iz trenutnega zneska 6,12 EUR na znesek 7,96 EUR.
- Prav tako se dvigne neobdavčen znesek povračila za prehrano, v kolikor je delavec na delu prisoten deset ur ali več. Znesek se zviša iz trenutnih 0,76 EUR na 0,99 EUR za vsako dopolnjeno uro prisotnosti na delu po osmih urah prisotnosti na delu.
Spremembe bodo veljale že za obračun septembrske plače.
Naj spomnimo, da je Vlada konec meseca junija že potrdila spremembo višine neobdavčenega zneska povračila stroškov za prevoz na delo in z dela do višine 0,21 EUR za vsak polni kilometer razdalje med običajnim prebivališčem in mestom opravljanja dela za vsak dan prisotnosti na delu, če je mesto opravljanja dela vsaj en kilometer oddaljeno od delojemalčevega običajnega prebivališča.
Sprememba se je nanašala tudi na povračilo neobdavčene višine povračila stroškov prevoza na službeni poti, kjer se je znesek zvišal na 0,43 EUR za vsak prevožen kilometer.
Kako lahko EY pomaga?
V EY redno svetujemo in pomagamo strankam pri vprašanjih glede davčne obravnave dohodkov iz delovnega razmerja in vprašanjih s področja obračuna plač. V primeru, da bi potrebovali dodatni nasvet v zvezi s sprejetimi spremembami na omenjenem področju, vam je naša ekipa davčnih in pravnih strokovnjakov na voljo.
Obveznost obračuna DDV pri dobavah blaga z inštalacijo v Sloveniji
V zadnjih mesecih opažamo vse več dilem glede pravilnega postopanja z vidika DDV, kadar davčni zavezanec naroči blago, ki ga tuji dobavitelj bodisi sam bodisi preko podizvajalcev v Sloveniji tudi inštalira oziroma montira in šele po inštalaciji ali montaži prenese na naročnika.
Ker po navadi oprema predstavlja glavnino pogodbene vrednosti, inštalacija in montaža pa le manjši del, tuji dobavitelji v večini primerov v svoji državi članici EU poročajo transakcijo kot dobavo znotraj EU. Z namenom zagotovitve usklajenega poročanja slovenske družbe potem poročajo transakcijo kot pridobitev blaga znotraj EU. Vendar pa takšno postopanje ni pravilno in skladno z zakonodajo, ki ureja davek na dodano vrednost.
Zakon o davku na dodano vrednost (ZDDV-1) v 20. členu namreč določa, da se za kraj dobave, kadar blago, ki ga odpošlje ali odpelje dobavitelj, kupec ali tretja oseba, instalira ali montira dobavitelj ali druga oseba za njegov račun, s poskusnim zagonom ali brez njega, šteje kraj, kjer je blago instalirano ali montirano. To pomeni, da se transakcija šteje za lokalno dobavo in ne dobavo znotraj EU.
Zakaj je pravilna opredelitev transakcije za naročnike pomembna, če v primeru, da tuj dobavitelj ni identificiran za DDV v Sloveniji, naredijo samo-obdavčitev, kot je to v primeru pridobitve znotraj EU?
Če pustimo ob strani razliko pri poročanju v DDV obračunu, zelo pomembno razliko predstavlja nastanek obveznosti obračuna DDV. Pri lokalnih transakcijah namreč obveznost obračuna DDV nastane že ob predplačilu, medtem ko pri transakcijah z blagom znotraj EU predplačilo ne ustvari obveznosti za obračun DDV.
Zaradi visokih pogodbenih vrednosti se plačila lahko izvajajo že pred dobavo in zato je pomembno, da se naročniki vprašajo, ali zaradi plačila tujemu dobavitelju brez slovenske DDV številke nastane obveznost obračuna DDV. Kljub nevtralnosti DDV, prepozen samo-obračun pomeni plačilo zamudnih obresti.
Nadalje je pomembno, da se tudi v primeru, ko blaga ne inštalira ali montira dobavitelj ali tretja oseba za njegov račun, vendar pa blago pride v Slovenijo, pri čemer naročnik blaga ne pridobi ob prihodu v Slovenijo, ampak kasneje, naročnik vpraša, ali se kasnejša nabava na njegovi strani še lahko šteje za pridobitev znotraj EU (tj. ali se prevoz še lahko pripiše nabavi z njegove strani ali pa je skladiščenje blaga ˝prelomilo˝ povezavo med prevozom in prenosom pravice do razpolaganja na naročnika) ali pa gre že za lokalno nabavo (prevoz iz ene države v drugo pa se pripiše premiku lastnega blaga na strani dobavitelja). Tudi v tem primeru pravilna opredelitev vpliva na pravilno postopanje naročnika z vidika določitve nastanka obveznosti (samo)obračuna DDV.
V kolikor je dobavitelj identificiran za namene DDV v Sloveniji, bo primarno on dolžan zagotoviti pravilnost in pravočasnost obračuna DDV v opisanih primerih.
Kako lahko EY pomaga?
Če nabavljate opremo pri tujih dobaviteljih, ki jo le-ti v Slovenijo tudi prepeljejo, inštalirajo ali montirajo in niste prepričani, kako z vidika DDV obravnavati transakcijo oz. niste prepričani, kdaj nastane obveznost za obračun DDV, se lahko obrnete na našo ekipo davčnih in pravnih strokovnjakov, ki bodo bolj podrobno pregledali transakcijo in vam svetovali o nadaljnjih korakih. Toplo priporočamo, da se v izogib različnemu razumevanju transakcije in postopanju/poročanju na strani dobavitelja in vaši strani davčne strokovnjake vključi že v fazi priprave in da se pregleda pogodbe.
