Majska izdaja EY davčnih novic prinaša naslednji novosti:
- Sodišče Evropske Unije je razsodilo o obstoju stalne poslovne enote za DDV namene v primeru povezane osebe, ki ekskluzivno opravlja storitve za družbo
- Španija s 1. januarjem 2023 uvaja nov posredni davek na plastično embalažo za enkratno uporabo
Sodišče Evropske Unije je razsodilo o obstoju stalne poslovne enote za DDV namene v primeru povezane osebe, ki ekskluzivno opravlja storitve za družbo (C-333/20, Berlin Chemie A. Menarini SRL)
7. aprila 2022 je Sodišče Evropske Unije izdalo sodbo v primeru C-333/20, s področja stalne poslovne enote za namene DDV (t.i. fixed establishment).
Uvodoma naj spomnimo, da je stalna poslovna enota eden pomembnejših konceptov na področju DDV, saj vpliva na določitev kraja obdavčitve pri storitvah. Kriterij za nastanek stalne poslovne enote je obstoj »zadostnih in stalnih tehničnih ter človeških virov za opravljanje / sprejemanje storitev«. Ob tako ohlapnem kriteriju je bilo vprašanje stalne poslovne enote pogosto v presoji Sodišča Evropske Unije (»Sodišče EU«).
Zadnja v nizu tovrstnih sodb se nanaša na primer družbe Berlin Chemie/Menarini Pharma GmbH, ki je nemška družba s 95% deležem v romunski družbi Berlin Chemi A. Menarini SRL.
Nemška družba je registrirana za namene DDV v Romuniji, saj na njenem ozemlju opravlja dobave blaga. Dejavnost romunske družbe (prav tako registrirane za namene DDV v Romuniji) je svetovanje pri upravljanju na področju odnosov z javnostmi in komunikacije, veleprodaja farmacevtskih izdelkov, svetovanje pri upravljanju, storitve oglaševalske agencije in storitve (tržnih) raziskav. Družbi sta sklenili pogodbo o trženju, regulativnih storitvah, oglaševanju in storitvah zastopanja, s katero se je romunska družba zavezala aktivno promovirati izdelke nemške družbe v Romuniji, med drugim z dejavnostmi trženja, v skladu s strategijo nemške družbe. Romunska družba je za opravljene storitve izdala račun brez DDV, saj je smatrala, da je kraj opravljanja teh storitev v Nemčiji.
Romunska davčna uprava je po opravljenem davčnem nadzoru romunske družbe menila, da je nemška družba storitve, ki jih je romunska družba opravila za to družbo, prejela v Romuniji, kjer naj bi ta imela stalno poslovno enoto. Ne glede na to, da so tehnični in človeški viri za opravljanje in prejem storitev pripadali romunski družbi, je romunska davčna uprava sklenila, da je imela nemška družba do njih neprekinjeno dostop, je izpolnilo kriterije za obstoj stalne poslovne enote za namene DDV po nacionalni zakonodaji. Romunski davčni organ je z odločbo inšpekcijskega nadzora romunski družbi naložil obveznost za plačilo DDV. Višje sodišče v Bukarešti je v okviru spora med romunsko družbo in romunsko davčno upravo vprašanja glede obstoja stalne poslovne enote za namene DDV naslovilo na Sodišče Evropske Unije.
Na podlagi sodbe Sodišča EU družba s sedežem v eni državi članici, čeprav ima v drugi državi članici hčerinsko družbo, ki ji daje na voljo človeške in tehnične vire na podlagi pogodb, s katerimi ji izključno zagotavlja storitve trženja, regulacije, oglaševanja in zastopanja, ki lahko neposredno vplivajo na obseg njene prodaje, nima stalne poslovne enote v tej drugi državi članici. Pri tem je Sodišče EU izpostavilo predvsem dva argumenta:
- Čeprav za obstoj stalne poslovne enote za namene DDV ni potrebno, da ima družba tehnične in človeške vire v svoji lasti, pa mora z njimi razpolagati, kot bi bili njeni.
- Stalna poslovna enota mora biti sposobna sprejeti storitve, ki so ji opravljene, pri čemer tehnični in človeški viri, s katerimi so storitve opravljene, ne morejo biti enaki virom, s katerimi so storitve sprejete / uporabljene.
S tem sodba postavlja pomembne omejitve za nastanek stalne poslovne enote za namene DDV v primeru storitev, opravljenih med povezanimi družbami.
Naslednji koraki
Sodbe Sodišča Evropske Unije so zavezujoče za davčne organe držav članic EU. FURS sicer praviloma ne izdaja (novih) smernic vsled sodbam sodišča, pričakovati pa je, da bo sodba vplivala na stališče glede obstoja stalne poslovne enote za namene DDV v primerih povezanih družb.
Kako lahko EY pomaga?
EY za vas spremlja razvoj zakonodaje in (sodne) prakse na področju DDV in drugih posrednih davkov. Predstavljena sodba pomembno vpliva na presojo obstoja stalne poslovne enote v primerih storitev med povezanimi osebami.
Posebej opozarjamo na morebitna pojasnila FURS s tega področja, ki ste jih morda prejeli v preteklosti in morda tako ne odražajo več aktualnega stališča. V primeru, da bi potrebovali dodatni nasvet v zvezi z implikacijami za vašo družbo ali pomoč pri pridobivanju novega pojasnila FURS, vam je naša ekipa davčnih in pravnih strokovnjakov na voljo.
Španija s 1. januarjem 2023 uvaja nov posredni davek na plastično embalažo za enkratno uporabo
9. aprila 2022 je španski Uradni državni list objavil Zakon 7/2022 o odpadkih in onesnaženih tleh (v nadaljnjem besedilu: Zakon). Cilj novega Zakona je vzpostaviti načela krožne ekonomije ter prispevati k boju proti podnebnim spremembam in varovanju morskega okolja.
Zakon v španski pravni red prenaša dve direktivi Evropske unije (EU): Direktivo (2018/851), ki bo spremenila Okvirno direktivo o odpadkih in Direktivo o zmanjšanju vpliva nekaterih plastičnih proizvodov na okolje (2019/904), katere namen je zmanjšati vpliv določenih plastičnih izdelkov na okolje.
Španski zakonodajalec je tako potrdil nov davek na plastično embalažo za enkratno uporabo, ki bo začel veljati s 1. januarjem 2023. Novi davek ima zelo širok obseg ter davčno stopnjo 0,45 EUR na kg ne-reciklirane plastične embalaže. Zastavljen je podobno kot novi davek na plastično embalažo, odobren v Italiji, ki naj bi prav tako začel veljati 1. januarja 2023. Španski novi davek pa se po drugi strani precej razlikuje od davka na plastično embalažo, ki je v veljavi od 1. aprila 2022 v Združenem kraljestvu.
Kako lahko EY pomaga?
Novi davek bo vplival na večino podjetij, ki proizvajajo industrijske in potrošniške izdelke, saj se uporablja za proizvodnjo, uvoz in nakup plastične embalaže za enkratno uporabo znotraj Skupnosti za njeno končno uporabo na španskem trgu. Zajema transakcije tako s samo (prazno) embalažo kot tudi s pakiranimi izdelki ter se uporablja za primarno, sekundarno in terciarno embalažo.
Družbe, ki so vključene v proizvodnjo in trgovino s plastično embalažo oziroma je plastika del njihovega proizvoda ali jo uporabljajo pri transportu, morajo pozorno spremljati, ali kateri od novo uvedenih dajatev in davkov velja tudi zanje. Zato družbam, ki poslujejo s Španijo, Italijo, Nemčijo, Poljsko in Združenim kraljestvom priporočamo, da so pozorne na novosti.
Pri EY že dalj časa spremljamo trende na področju okoljskih davkov in vam lahko pomagamo pri spremljanju novosti na domačih in tujih trgih kot tudi pri pripravi in prilagajanju nanje.
Finančne podporne storitve
EY kot ponudnik »vsega na enem mestu«
Ste se kdaj znašli v situaciji, ko ste opravili mnogo razgovorov s potencialnimi kandidati za določeno delovno mesto, vendar niste našli nikogar primernega?
Morda je nekdo v financah dal odpoved in kratkoročno niste imeli nikogar, ki bi prevzel njegove naloge?
Se vam je povečal obseg dela in bi potrebovali zgolj nekoga, ki bi vam pomagal v omejenem obsegu delovnih ur?
EY Slovenija ima specializirano ekipo, ki vam lahko pomaga poiskati odgovor na zgornja vprašanja. Nudimo vam celovite finančne in računovodske storitve, ki se popolnoma prilagodijo vašim poslovnim potrebam, tako z vidika časa, lokacije ali načina izvedbe. Kot zunanji svetovalci vam lahko za poljubno obdobje pomagamo pri:
- Pripravi in oddaji davčnih obračunov;
- Pregledu uporabljenih davčnih kod ter ustreznosti poročanja za namene DDV;
- Pripravi in oddaji finančnih izkazov ter drugih finančnih poročil;
- Pripravi letnih poročil;
- Sodelovanju z revizorji v primeru letne revizije računovodskih izkazov;
- Pripravi poročil za potrebe poročanja znotraj skupine podjetij (po Mednarodnih standardih računovodskega poročanja);
- Pregledu knjižb, komunikaciji in sodelovanju z zunanjimi ponudniki računovodskih storitev (v primeru sodelovanja z lokalnimi računovodstvi ali večjimi finančnimi storitvenimi centri);
- Knjiženju kompleksnejših poslovnih dogodkov v sistemu SAP ali Vasco;
- Prenosu finančnih dejavnosti v storitvene centre.
Poleg navedenih primerov vam lahko nudimo podporo tudi na mnogih drugih davčnih in računovodskih področjih, odvisno od vaših potreb.
V primeru vprašanj, se lahko obrnete na enega od naših svetovalcev.
