Junijska izdaja EY Davčnih novic prinaša naslednje novosti:
Sprememba uredbe o požarni taksi
Zakonodajni predlog o mehanizmu za ogljično prilagoditev na mejah (CBAM) se vrača v usklajevanje v Evropski parlament
Novo mnenje Izvedenske skupine za DDV glede stalne poslovne enote za namene DDV
Sprememba uredbe o požarni taksi
Vlada RS je dne 10. 5. 2022 sprejela spremembo Uredbe o požarni taksi. Natančneje se spreminja 5. člen uredbe, ki zvišuje požarno takso iz trenutnih 5 odstotkov na 9 odstotkov od osnove za obračun požarne takse.
Požarna taksa se plačuje od zavarovalne premije, ki jo zavarovalec plača zavarovalnici na podlagi zavarovalne pogodbe za zavarovanje požarnih nevarnosti. Sprememba začne veljati s 1. oktobrom 2022.
Kako lahko EY pomaga?
V EY sledimo spremembam na davčnem in pravnem področju in vas o tem redno obveščamo. Pomagamo vam lahko pri pripravi na spremembe. V primeru, da bi potrebovali dodatni nasvet v zvezi s sprejetnimi spremembami na omenjenem področju, vam je naša ekipa davčnih in pravnih strokovnjakov na voljo.
Zakonodajni predlog o mehanizmu za ogljično prilagoditev na mejah (CBAM) se vrača v usklajevanje v Evropski parlament
Kot smo poročali že v aprilskih davčnih novicah, je EU trenutno v postopku sprejemanja zakonodaje, ki bo vpeljala novo okoljsko dajatev, t.i, ogljično prilagoditev na mejah (ang. Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM)). Spomnimo, gre za del paketa Evropske Komisije, ki stremi k zmanjšanju izpustov ogljikovega dioksida za 55% do leta 2030 ter k dosegu ogljične nevtralnosti do leta 2050.
Evropski parlament je dne 8.6.2022 zavrnil predlog o spremembi EU sistema za trgovanje z emisijami (ang. EU Emission Trading System (EU-ETS)), ki predstavlja osnovo za CBAM. Vzroki za tako odločitev so predvsem politične narave, saj naj bi bil trenutni predlog premalo ambiciozen in s tem preveč naklonjen emisijsko intenzivni industriji. Posledično ni prišlo do glasovanja o predlogu CBAM, zakonodajni predlog pa se pred glasovanjem vrača v nov krog usklajevanja v Evropski parlament, kjer bo Odbor za okolje, javno zdravje in varnost hrane Evropskega parlamenta (ang. Committee on the Environment, Public Health and Food Safety of the European Parliament (ENVI)) preoblikoval zakonodajni predlog.
Naslednji koraki
Zakonodajni predlog se vrača v usklajevanje v Evropski parlament in nov predlog se pričakuje do konca poletja 2022, čemur bo sledilo še glasovanje v parlamentu. Kljub trenutnemu nazadovanju pa se pričakuje, da predlagana časovnica implementacije ne bo bistveno zamaknjena. Še vedno je pričakovati, da se bo prehodno obdobje za poročanje začelo v letu 2023 (predvidoma druga polovica). Podjetja so s tem najverjetneje pridobila nekaj mesecev za pripravo na obveznosti poročanja.
Kako lahko EY pomaga?
EY za vas spremlja razvoj in zakonodajne postopke na področju zelenih dajatev in vas obvešča o njihovem vplivu na vaše poslovanje. Še naprej bomo za vas spremljali potek implementacije ETS in CBAM ter vas obveščali o vseh spremembah.
Pričakovane spremembe bodo imele pomemben vpliv na poslovanje vseh uvoznikov proizvodov iz zajetih kategorij. Ključno je, da družbe identificirajo potencialne učinke CBAM, načrtujejo morebitne spremembe dobavnih verig ter da se pripravijo na dodatno poročanje, ki se predvidoma začne že v letu 2023. V primeru, da bi potrebovali dodatni nasvet v zvezi s prihajajočimi spremembami ali pomoč pri analizi implikacij za vašo družbo, vam je naša ekipa davčnih in pravnih strokovnjakov na voljo.
Novo mnenje Izvedenske skupine za DDV glede stalne poslovne enote za namene DDV
2. junija 2022 je Izvedenska skupina za DDV (ang. VAT Expert Group), ki deluje v okviru Generalnega Direktorata za Obdavčenje in Carinsko Unijo, izdala novo mnenje s področja stalne poslovne enote za namene DDV.
Mnenje izpostavlja trenutno veliko zakonodajno negotovost, ki izhaja iz nerazrešenih temeljnih vprašanj glede principa stalne poslovne enote za namene DDV.
Pogoje za obstoj stalne poslovne enote za namene DDV definira Izvedbena uredba Sveta EU 282/2011 z dne 15. marca 2011, ki določa, da je to »vsaka enota, ki ni sedež dejavnosti iz člena 10 te uredbe, z dovolj stalnimi in ustrezno strukturiranimi človeškimi in tehničnimi viri, da lahko prejme in uporabi storitve, ki so opravljene za lastne potrebe navedene poslovne enote«.
V zadnjih letih je Sodišče EU večkrat obravnavalo vprašanje obstoja stalne poslovne enote za namene DDV. Čeprav so sodbe prinesle nekaj odgovorov, pa je stališče Izvedenske Skupine, da je nejasnosti še vedno preveč, in zato Evropsko Komisijo poziva, da to temo čimprej sistemsko naslovi. Izvedenska skupina nejasnosti naslavlja v treh sklopih:
a) Test obstoja ustreznih človeških in tehničnih virov
b) Test stalnosti
c) Pravno (ne)odvisna družba kot stalna poslovno enota za namene DDV
Ob tem Izvedenska skupina zpostavlja primere situacij, v katerih je obstoj stalne poslovne enote za namene DDV trenutno nejasen:
- Dajanje stavbe v najem (brez človeških virov)
- Gradbišče, ki je stalna poslovna enota (PE)
- Prisotnost inženirjev, ki na terenu opravljajo (inštalacijske) storitve, pri čemer je načrtovanje, tehnično načrtovanje, sklepanje pogodb itd izvedeno na sedežu družbe v tujini
- Polnilne postaje (e-Mobilnost)
- Odvisna pravna oseba za principala opravlja storitve skladiščenja. Ali odvisna pravna oseba lahko tvori stalno poslovno enoto za DDV, kljub temu da za principala ne omogoča / izvaja dobav blaga tretjim osebam iz skladišča?
- Odvisna pravna oseba za principala izvaja pogodbene proizvajalne storitve (t.i. toll manufacturing). Ali odvisna pravna oseba lahko tvori stalno poslovno enoto za DDV, kljub temu da za principala ne omogoča / izvaja dobav tako proizvedenega blaga tretjim osebam?
Kako lahko EY pomaga?
EY za vas spremlja razvoj zakonodaje in (sodne) prakse na področju koncepta stalne poslovne enote za namene DDV. Tako kot do sedaj, vas bomo seveda obveščali o morebitnih novostih.
Glede na hiter razvoj (EU sodne) prakse na tem področju v zadnjih mesecih lahko pričakujemo tudi nekatere spremembe stališč evropskih davčnih organov. V kolikor se vam pojavljajo vprašanja in dileme o obstoju stalne poslovne enote za DDV namene, se z vprašanji lahko obrnete na nas. Če ste vi (ali vaše povezane družbe / partnerji) v preteklosti zaprosili za zavezujoče / ne-zavezujoče mnenje glede obstoja stalne poslovne enote za namene DDV v Sloveniji ali drugi državi članici priporočamo, da preverite ali tako mnenje še velja.
