Državni zbor je 27. decembra 2021 sprejel Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1M). Zakon bo predvidoma objavljen v Uradnem listu v začetku tega meseca. Večina določb bo začela veljati petnajsti dan po objavi.
V nadaljevanju povzemamo najpomembnejše novosti, ki jih prinašajo spremembe.
- Prenos direktive za e-trgovanje
Z dnem uveljavitve Zakona o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost preneha veljati Pravilnik o obveznostih glede davka na dodano vrednost v zvezi z direktivami Sveta (EU), ki veljajo za opravljanje storitev in prodajo blaga na daljavo, saj bodo določbe o e-trgovanju, s katerimi se v slovensko zakonodajo prenašajo direktive, ki urejajo to področje, del ZDDV-1.
- Razširitev možnosti uporabe obrnjene davčne obveznosti in izjeme od obvezne DDV registracije za tuje davčne zavezance
Za davčnega zavezanca, ki nima sedeža v Sloveniji, opravlja pa dobave blaga in storitev, v zvezi s katerimi je bil določen kot plačnik davka, davčnim zavezancem, identificiranim za namene DDV, spremenjene zakonske določbe omogočajo, da ni dolžan predložiti zahtevka za izdajo identifikacijske številke za DDV, če opravlja le obdavčljive dobave blaga in storitev, v zvezi s katerimi je kot plačnik DDV določen prejemnik blaga in storitev, identificiran za namene DDV v Sloveniji. Navedeno pa ne velja, kadar se mora davčni zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji, identificirati za namene DDV ker npr. opravi dobave blaga in storitev končnim potrošnikom in ni možna uporaba posebnih ureditev VEM, ali se za uporabo teh ureditev ne odloči, ali hkrati opravlja dobave končnim potrošnikom in dobave davčnim zavezancem, identificiranim za namene DDV.
Ker v tem primeru davčni zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji, ne bo mogel uveljavljati odbitka DDV preko obračuna DDV, se prilagajajo tudi določbe glede pogojev za vračilo DDV na podlagi 74. in 74.i člena ZDDV-1.
Spremenjene in dopolnjene določbe predstavljajo administrativno poenostavitev predvsem za tuje davčne zavezance, ki so se morali v Sloveniji identificirati za DDV zgolj zaradi občasnih lokalnih dobav blaga prejemnikom, identificiranim za DDV v Sloveniji. Tuje družbe se v teh primerih ne bodo več dolžne registrirati za DDV v Sloveniji, saj bo davek samoobračunal prejemnik. V izogib nesporazumom in z namenom zagotovitve pravilnega poročanja v vsakem primeru priporočamo, da tako tuji dobavitelji kot domači prejemniki dobav vnaprej komunicirajo in uskladijo razumevanje glede DDV obravnave. Ko imajo tudi dobavitelji veliko lokalnih nabav pa priporočamo, da pred sprejemom odločitve o (ne)registraciji za DDV namene, preverijo, kaj takšna odločitev pomeni z vidika uravnavanja denarnega toka.
- Poenostavitve in administrativne razbremenitve davčnih zavezancev
S spremembo zakona se dodatno določajo obvezne vsebine obračuna DDV z namenom odprave pogostih dilem pri izpolnjevanju polj v obračunu DDV. Dodatno se določajo tudi vsi podatki v zvezi s popravki obračunanega DDV.
Ukinja se obveznost davčnih zavezancev, ki prvič predlagajo obračun DDV, da prvemu obračunu DDV predložijo seznam prejetih in izdanih računov, ki so podlaga za sestavo obračuna DDV.
Kupcem, ki so končni potrošniki, se račun v papirni obliki izroči le na njihovo zahtevo (npr. če račun potrebujejo za uveljavljanje garancije).
- Uveljavljanje pravice do odbitka
Uveljavljanje pravice do odbitka DDV se spreminja na način, ki sledi že dosedanji praksi pri pridobitvah blaga znotraj Unije in primerih iz 107. člena Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost, da davčni zavezanec lahko uveljavlja pravico do odbitka DDV v tistem davčnem obdobju, ko je nastala obveznost za obračun DDV, če do poteka roka za predložitev obračuna DDV za to davčno obdobje, razpolaga z računom ali drugim dokumentom določenim z zakonom.
- Uveljavljanje odbitka DDV za osebna motorna vozila brez izpustov ogljikovega dioksida
Z namenom spodbujanja nabave električnih osebnih vozil oziroma vozil brez izpustov ogljikovega dioksida, se uvaja možnost, da se tem vozilom, ki so sicer nabavljena za namene dejavnosti, dovoli pravica do odbitka DDV, in pri tem ni pomembno za kakšno dejavnost se vozilo uporablja, ampak je odbitek DDV dovoljen v celoti od vseh vozil, ki kumulativno izpolnjujejo naslednja pogoja:
- motorno vozilo je brez izpusta ogljikovega dioksida in
- vrednost motornega vozila z vključenim obračunanim DDV in drugimi dajatvami ne presega 80.000 evrov.
Davčni zavezanec lahko v zvezi z navedenimi vozili uveljavlja tudi pravico do odbitka DDV pri nabavi goriv, maziv, nadomestnih delov ter storitev, tesno povezanih s tem (npr. od najema navedenih vozil).
- Ukinitev praga za obvezen vstop kmetov v sistem DDV
Z namenom poenostavitve delovanja sistema DDV za kmete in v izogib vsakoletnim administrativnim obveznostim preverjanja obsega katastrskega dohodka in obdavčljivih subvencij ter posledičnega identificiranja kmetov za DDV po uradni dolžnosti, se odpravlja prag za obvezni vstop kmetov v sistem DDV. Ohranja se rešitev, da lahko taki davčni zavezanci poračunajo del svojega vstopnega DDV skozi ukrep uveljavljanja pavšalnega nadomestila, ostaja tudi možnost, da se tudi taki kmetje prostovoljno vključijo v sistem DDV.
Odlok vlade RS o določitvi seznama blaga za spopadanje s posledicami izbruha COVID-19 v letu 2022, ki je začasno oproščeno uvoznih dajatev in plačila davka na dodano vrednost pri uvozu
Opozorili bi radi še na sprejetje odloka vlade RS o določitvi seznama blaga za spopadanje s posledicami izbruha COVID-19 v letu 2022, ki je začasno oproščeno uvoznih dajatev in plačila davka na dodano vrednost pri uvozu. Ta odlok začne veljati 1. januarja 2022 in velja do 30. junija 2022, zajema medicinsko zaščitno opremo, maske in cepiva. Natančni seznam vsebuje priloga k odloku skupaj s tarifnimi oznakami blaga.
Kako lahko EY pomaga?
V EY redno sledimo spremembam na davčnem in pravnem področju. Pomagamo vam lahko pri pripravi na spremembe in pri ugotavljanju učinkov predlaganih sprememb. EY vam lahko pomaga tudi pri davčni optimizaciji na davčnih področjih glede na spremenjeno zakonodajo.
