Grava las utilidades de fuente boliviana obtenidas por las empresas bolivianas.

Para el impuesto a la renta y sus retenciones, en Bolivia rige el principio de fuente.

Grava los movimientos de efectivo realizados en los distintos sistemas de pago.  

El impuesto grava las ventas de bienes muebles, prestación de servicios, contratos de obras e importaciones definitivas y el leasing financiero.

Es un impuesto que grava los ingresos de fuente boliviana provenientes de la inversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores.

Los tributos aduaneros aplicables en Bolivia son:

a) Impuesto al Valor Agregado, con una tasa de 14.94% sobre el valor CIF.

b) Gravamen Arancelario, con tasas del 0% al 40%. Al respecto, Bolivia tiene firmados acuerdos con los siguientes países: 

• Chile
• México
• Cuba
• Perú, Colombia y Ecuador (Comunidad andina)
• Argentina, Brasil, Uruguay y Paraguay (Mercosur)

En Bolivia se permite emitir facturas bajo las siguientes modalidades:

a) Facturación electrónica

b) Facturación en línea

c) Facturación por Punto de Venta Da Vinci

d) Facturación computarizada

e) Facturación manual

f) Facturación prevalorada

g) Facturación máquinas registradoras

Todas las sociedades (incluidas las sucursales de empresas extranjeras) están en la obligación de llevar una contabilidad adecuada a su naturaleza, importancia y organización, sobre una base uniforme que permita demostrar la situación de sus negocios y una justificación clara de todos y cada uno de los actos y operaciones sujetas a contabilización.

Los ejercicios fiscales de las empresas cierran en función a la actividad económica que desarrollan.

Las normas técnicas obligan a presentar en Bolivia diversos  estados financieros:

a) Balance general.

b) Estado de ganancias y pérdidas.

c) Estado de evolución del patrimonio neto.

d) Estado de flujo de fondos.

e) Notas a los estados financieros.

El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), requiere ciertos estados financieros auditados, según cómo esté catalogada la empresa.

De acuerdo con las Normas laborales, los empleados tienen los siguientes beneficios: 

• Bono de Navidad (Aguinaldo). Equivalente a un sueldo mensual sin deducciones por año de servicio.
• Prima de utilidades. Es la participación del empleado por las utilidades obtenidas por la compañía. Consta de una compensación que estimula el logro de objetivos comunes entre empleador y dependientes.

Es equivalente a un salario y es otorgado solo en el caso que las compañías produzcan utilidades. 

• Indemnización. Es el equivalente al total al promedio trimestral de salario multiplicado por los años continuos de servicio (considerando los meses y días). Es decir, en general es el monto de un sueldo por año.

Asimismo, si el empleado es retirado sin causa justificada, se le debe asignar un desahucio de 3 salarios, mientras que si el empleado sin previo aviso se retira se le penaliza con 1 salario.

• Horas extra: La jornada laboral es de 8 horas y el trabajo extraordinario tiene el siguiente tratamiento:
  • Horas trabajadas en horarios extraordinarios y feriados son pagadas con 100% de recarga.
  • Trabajo nocturno en iguales condiciones que el trabajo diurno son pagadas con un recargo entre el 25% y el 50% de acuerdo con cada caso.
  • Trabajo realizado en domingos son pagados el triple.
• Vacaciones: Todos los empleados con al menos un año de antigüedad tienen el derecho de vacación.

En Bolivia el criterio para aplicar el impuesto a la renta de las personas, RC-IVA, es el principio de fuente, con lo cual todas las remuneraciones relacionadas al trabajo realizado en el país están afectas al impuesto cualquiera fuere el domicilio o residencia de los sujetos pasivos.

El personal expatriado es sujeto del RC-IVA por su relación de dependencia en Bolivia, por lo cual la liquidación del impuesto merece el mismo tratamiento de aquel que se le da a residentes bolivianos, es decir, el objeto (remuneraciones gravadas) y las deducciones (aportes laborales, salarios mínimos nacionales y créditos fiscales presentados en formularios 110) son los mismos.

En relación con la migración de personas a Bolivia, a continuación, especificamos las características de los visados que se otorgan a los extranjeros al momento de su ingreso al país: 

Si el expatriado se queda un mayor tiempo en el país tiene la opción de obtener lo siguiente:

a) Una visa de residencia temporaria por 1, 2 o 3 años.

b) La renovación de la visa temporaria.

c) Residencia permanente, después de 2 o 3 años de residencia (según corresponda) en el país.