Aktuální vývoj ve zdanění zaměstnaneckých akciových a opčních plánů

Aktuální vývoj ve zdanění zaměstnaneckých akciových a opčních plánů

4. ledna 2024
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů Zaměstnanci

Zobrazit zdroje

Těsně před vánočními svátky podepsal prezident republiky novelu týkající se zdanění zaměstnaneckých akciových a opčních plánů, o které jsme vás podrobně informovali ZDE. Nová úprava je tak účinná od 1. ledna 2024.

Novela přináší mnoho nejasností, které jsme nastínili v minulosti. Dvě z nich by měly být v návaznosti na oficiální vyjádření ministerstva financí (ZDE) pro tuto chvíli vyjasněny.

Ministerstvo financí potvrzuje, že odložení okamžiku zdanění příjmů z akciových a opčních plánů se týká výhradně daně z příjmů. Naproti tomu odvody pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění podle aktuálního znění příslušných předpisů odloženy nejsou, pokud povinnost odvodu pojistného vzniká. Oficiální stanoviska ministerstva práce a sociálních věcí a ministerstva zdravotnictví zatím nebyla vydána, ale případné podobné odložení bude zřejmě vyžadovat novelizaci příslušných předpisů.

Mnohé zaměstnavatele, kteří jsou povinni z těchto příjmů odvádět zálohy na daň a pojistné, tak čeká ještě vyšší administrativní zátěž, kdy se okamžik odvodů zálohy na daň a pojistného, jinak běžně hrazených v jednom okamžiku, časově nebude shodovat. Připomínáme, že plátce je pro účely odvodů povinen uvádět na mzdovém listě potřebné detaily k odloženému odvodu zálohy na daň tak, aby bylo možné tuto povinnost splnit v budoucím období.

Druhá oblast se týká problematiky opcí. Ministerstvo financí potvrzuje, že ustanovení odkládající zdanění na okamžik uplatnění opce se týká výhradně opcí převoditelných (tedy v zaměstnaneckých motivačních programech velice ojediněle využívaných). U „standardních“ zaměstnaneckých opčních programů by podle výkladu ministerstva financí mělo dojít k odložení okamžiku zdanění za obdobných podmínek, jako u akciových plánů.

V případě dotazů kontaktujte autory článku nebo poradenský tým EY, se kterým spolupracujete.

Autoři:

Michaela Felcmanová

Adam Linek

  • Tax Alert - English

    Recent developments in the taxation of employee stock and option plans

    Just before the Christmas holidays, the Czech President signed a lawamendment regarding the taxation of employee stock and option plans, which we have reported on in detail HERE. The new regulation is thus effective as of January 1, 2024.

    The amendment brings many of the ambiguities we have outlined in the past. Two of these should be clarified for now following the official statement from the Ministry of Finance (HERE).

    The Ministry confirms that the deferral of the time of taxation of income from stock and option plans relates solely to income tax. By contrast, social security and health insurance contributions are not deferred under the current wording of the relevant legislation, provided that the obligation to pay the contributions arises. No official positions have yet been issued by the Ministry of Labour and Social Affairs and the Ministry of Health, but any such deferral will probably require an amendment to the relevant regulations.

    Many employers, who are obliged to pay tax and insurance premiums on this income, will face an even greater administrative burden when the moment of payment of tax and insurance premiums, otherwise normally paid at the same time, will not coincide. As a reminder, the payer is obliged to record the necessary details on the wage listfor the deferred tax advance so that this obligation can be met in a future period.

    The second area relates to the issue of options. The Ministry of Finance confirms that the provision deferring taxation to the time of exercise of the option applies only to transferable options (i.e. very rarely used in employee incentive schemes). For "standard" employee stock option plans, the Treasury interprets that the deferral of the time of taxation should occur under similar conditions as for stock plans.

    If you have any questions, please contact the authors of this article or the EY advisory team with whom you work.

    Authors:

    Michaela Felcmanová

    Adam Linek