Nejasnosti v DPH sazbách u zdravotnických prostředků

Nejasnosti v DPH sazbách u zdravotnických prostředků

22. února 2022
Předmět Tax Alert
Kategorie DPH, nepřímé daně

Zobrazit zdroje

Jak už jsme Vás informovali (ZDE), od 1. ledna 2022 byla novelizována pravidla pro uplatnění 15% sazby DPH u zdravotnických prostředků. Přestože od účinnosti této změny již uplynuly téměř dva měsíce, stále se setkáváme s nejen s řadou nejasností, ale i se zjevnými chybami v uplatnění sazeb. Jak se zdá, změny neočekávala ani daňová správa. Doporučujeme proto věnovat této oblasti zvýšenou pozornost.

Škála dotčených výrobků je přitom široká. Nejedná se pouze o náplasti, které jsou výslovně zmíněny zákonem o DPH (byť ani u nich není aktuální praxe plátců daně ve všech případech jednotná a správná). Změna dopadá i na mnoho dalších zdravotnických prostředků, například aplikátory léků, masti, kapky, spreje, brýle nebo kontaktní čočky.

Z našich zkušeností vyplývá, že si nemalé množství plátců DPH není zcela jisto správnou sazbou DPH u svého sortimentu. U vybraných položek přitom může být zatřídění velmi komplexní otázkou. Praktický přístup se může měnit i v delším horizontu, například v návaznosti na diskuze s daňovou správou a případná závazná posouzení. V těchto případech je také vhodné ověřit příslušná smluvní nastavení – především zda umožňují dodavateli přenést případné zvýšení sazby na odběratele se zpětnou účinností (případně naopak, zda má odběratel právo zpětné snížení ceny v případě nižší sazby vyžadovat).

Doporučujeme přistupovat obezřetně i při uplatňování nároku na odpočet na vstupu, případně u potenciálně sporných položek vyžadovat vysvětlení sazby uplatněné dodavatelem – konzervativní přístup některých plátců, kteří „pro jistotu“ začali uplatňovat základní sazbu DPH u veškerých zdravotnických prostředků, které dodávají, totiž může vést k následnému odmítnutí nároku na odpočet finančním úřadem u jejich zákazníků (a vyměření souvisejících sankcí).

Není proto již nadále možné spoléhat se bez dalšího na historický výklad Generálního finančního ředitelství (dostupný ZDE). Namísto toho je třeba – zjednodušeně – ověřit zařazení každé jednotlivé položky v přílohách zákona o veřejném zdravotním pojištění. Zároveň je také vhodné zvážit, zda nelze sníženou sazbu DPH uplatnit podle jiného pravidla.

V případě dotazů kontaktujte autora článku nebo váš EY klientským tým, se kterým spolupracujete.

Autor:

David Kužela

  • Tax Alert - English version

    Uncertain VAT rates for medical devices

    As we have already informed you (HERE), the rules for applying the 15% VAT rate for medical devices have been amended as of 1 January 2022. Although almost two months have passed since this change took effect, we are still encountering not only a number of ambiguities but also apparent errors in the application of the rates. It seems that even the tax authorities did not expect all the changes. We therefore recommend paying close attention to this area.

    The range of products concerned is wide. It is not only patches that are explicitly mentioned in the VAT Act (although even for these, the current practice of taxpayers is not uniform and correct in all cases). The change also affects many other medical devices, such as drug applicators, ointments, drops, sprays, glasses or contact lenses.

    In our experience, a significant number of VAT payers are not entirely sure of the correct VAT rate for their product range. For selected items, classification can be a very complex issue. The practical approach may change in the longer term, for example following discussions with the tax authorities and possible binding assessments. In these cases, it is also advisable to check the relevant contractual settings - in particular whether they allow the supplier to pass on any possible rate increase to the customer retroactively (or, conversely, whether the customer has the right to request a retroactive price reduction if lower rate should have applied).

    We also recommend to be cautious when claiming input tax deductions and, in the case of potentially controversial items, to request an explanation of the rate applied by the supplier - the conservative approach of some taxpayers who apply the standard VAT rate to all medical devices they supply "just to be on the safe side" may lead to the subsequent rejection of the deduction claim by the tax authority for their customers (and the assessment of related penalties).

    Based on the above, it is no longer possible to fully rely on the historical interpretation of the General Tax Directorate (available HERE). Instead, it is necessary - simplistically - to verify the inclusion of each individual item in the annexes of the Public Health Insurance Act. At the same time, it is also advisable to consider whether the reduced VAT rate can be applied according to a different rule.

    If you have any questions, please contact the author of the article or your EY client team with whom you work.

    Author:

    David Kužela