Návrh „ukrajinské“ novely zákona o daních z příjmů zveřejněn

Návrh „ukrajinské“ novely zákona o daních z příjmů zveřejněn

7. března 2022
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů Mezinárodní zdanění

Zobrazit zdroje

V souvislosti s událostmi na Ukrajině byl v pátek 4. 3. zveřejněn v knihovničce vlády návrh novely zákona o daních z příjmů ZDE zabývající se zejména daňovými dopady souvisejících bezúplatných plnění. O některých bodech této chystané novely jsme vás informovali již ve čtvrtečním alertu ZDE, ale současné znění novely obsahuje ještě něco navíc.

Pro úplnost uvádíme vše, co novela navrhuje:

1. Poskytovatel daru

  • Rozšíření dočasného navýšení limitu pro odečet darů až do 30 % základu daně – i pro zdaňovací období kalendářního roku 2022 pro fyzické osoby a pro zdaňovací období, která skončí(ila) od 1. 3. 2022 do 28. 2. 2023 pro právnické osoby.
  • U darů poskytnutých v roce 2022 by mělo dojít k rozšíření
    • kvalifikovaných subjektů: Umožnit od základu daně odečíst i hodnotu bezúplatného plnění poskytnutého jak státu Ukrajina, tak jeho územně správním celkům a právnickým nebo fyzickým osobám, jejichž sídlo nebo bydliště se nachází na Ukrajině. Dle současného znění zákona obecně nelze odečítat dary poskytnuté osobám ze třetích zemí.
    • kvalifikovaného účelu: Možnost odečíst hodnotu bezúplatného plnění poskytnutého nejen z humanitárních důvodů, ale i za účelem podpory obranného úsilí státu Ukrajina (např. poskytnutí vojenského materiálu).
  • Možnost uplatnit si výdaje na bezúplatné nepeněžité plnění poskytnuté v roce 2022 na pomoc státu Ukrajina, jeho územně správním celkům a právnickým nebo fyzickým osobám se sídlem nebo bydlištěm na území státu Ukrajina v souvislosti s ozbrojeným konfliktem, a to na účely, na které lze od základu daně odečíst hodnotu bezúplatného plnění. V tomto případě pak nelze uvedený výdaj uplatnit jako položku snižující základ daně.

Tato možnost bude důležitá zejména pro ztrátové společnosti, které by si nepeněžité dary nedokázaly uplatnit proti základu daně nebo společnosti, jejichž výše darů bude přesahovat povolený limit.

2. Příjemce daru

  • Od daně z příjmů fyzických osob se osvobozuje příjem zaměstnance ve formě poskytnutého ubytování ve zdaňovacím období roku 2022, je-li poskytnuto zaměstnavatelem zaměstnanci a jeho rodinným příslušníkům s bydlištěm na území státu Ukrajiny, z důvodu, že tito rodinní příslušníci opustili stát Ukrajina v souvislosti s ozbrojeným konfliktem na jeho území. Osvobození se použije pro zdaňovací období roku 2022.
  • Rozšíření osvobození i na bezúplatný příjem poskytnutý v roce 2022 za účelem podpory obranného úsilí státu Ukrajina (tj. nejen do veřejné sbírky, na humanitární nebo charitativní účel, jak je to podle dosavadního znění zákona o daních z příjmů). 

Zajímavé je, že tato úprava zákona o daních z příjmů je prostřednictvím přechodných ustanovení a nikoli přes paragrafové znění zákona.

Novela teď čeká na projednávání a o dalším vývoji vás budeme informovat.

V případě dotazů se prosím obraťte na autorky článku nebo daňový tým EY, se kterým pravidelně spolupracujete.

 

Autorky:

Lucie Říhová
Hana Cicvárková

  • Tax Alert - English version

    Draft "Ukrainian" amendment to the Income Tax Act published

    In connection with the events in Ukraine, a draft amendment to the Income Tax Act was published in the Government's library on Friday 4 March HERE, dealing in particular with the tax implications of related donations. We informed you about some of the points of this forthcoming amendment in Thursday's Alert HERE, but the current version of the amendment contains something more.

    For the sake of completeness, we list everything the amendment proposes:

    1. The donor

    • Extension of the temporary increase of the limit for deduction of gifts up to 30% of the tax base - also for the tax period of the calendar year 2022 for individuals and for the tax period ending from 1 March 2022 to 28 February 2023 for legal entities.
    • For donations made in 2022, the following should be extended

    a)     Qualified entities: to allow to deduct from the tax base also the value of donations provided to both the State of Ukraine and its territorial administrative units and to legal entities or individuals whose registered office or residence is located in Ukraine. According to the current wording of the law, donations made to persons from third countries are generally not deductible.

    b)      Qualified purpose: It is possible to deduct the value of donations provided not only for humanitarian reasons, but also for the purpose of supporting the defense efforts of the State of Ukraine (e.g., provision of military equipment).

    • Ability to claim expenses for non-monetary donations provided in 2022 to assist the State of Ukraine, its territorial administrative units and legal entities or individuals established or domiciled in the territory of the State of Ukraine in connection with the armed conflict, for purposes for which the value of the donations is deductible from the tax base. In this case, the expenses cannot be claimed as an item reducing the tax base as gifts.

    This possibility will be particularly important for loss-making companies that would not be able to claim the non-monetary donations against the tax base or companies whose donations exceed the allowed limit.

    2. Recipient of donations

    • The income of an employee in the form of accommodation provided in the tax year 2022 is exempt from personal income tax if it is provided by the employer to the employee and his/her family members residing in the territory of the State of Ukraine, due to the fact that these family members have left the State of Ukraine in connection with the armed conflict on its territory. The exemption applies for the 2022 tax year.
    • Extension of the exemption also to gratuitous income provided in 2022 for the purpose of supporting the defence efforts of the State of Ukraine (i.e. not only to a public collection, for humanitarian or charitable purposes, as under the current wording of the Income Tax Act).

    Interestingly, this modification of the Income Tax Act is through transitional provisions and not through the section-by-section wording of the Act.

    The amendment is now awaiting consideration and we will keep you informed of further developments.

    If you have any questions, please contact the authors of this article or the EY tax team with whom you regularly work.

    Authors:

    Lucie Říhová

    Hana Cicvárková