Besluit met voorwaarden en toelichting voor niet afrekenen over fictieve vervreemdingswinst bij einde fonds voor gemene rekening of open commanditaire vennootschap
De staatssecretaris heeft recentelijk een tweetal besluiten gepubliceerd waarin de voorwaarden zijn opgenomen voor de doorschuiffaciliteit bij het einde van de belastingplicht van een fonds voor gemene rekening of open commanditaire vennootschap (CV).
Op 1 januari 2024 is de Wet fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen in werking getreden. Met deze wet is het kwalificatiebeleid voor (binnenlandse en buitenlandse) rechtsvormen voor Nederlandse fiscale doeleinden aangepast en is geregeld dat het toestemmingsvereiste en vennootschapsbelastingplicht van de open CV zal vervallen per 1 januari 2025. Hierdoor wordt de zelfstandige belastingplicht in de vennootschapsbelasting voor open CV’s beëindigd en moet er in principe afgerekend worden.
Op 1 januari 2024 is tevens de Wet aanpassing fonds voor gemene rekening en vrijgestelde beleggingsinstelling inwerking getreden. De wijziging van de definitie van fonds voor gemene rekening in de vennootschapsbelasting leidt ertoe dat bepaalde fondsen die onder huidig recht zelfstandig vennootschapsbelastingplichtig zijn per 1 januari 2025 niet langer aan die definitie voldoen. De zelfstandige vennootschapsbelastingplicht komt in dat geval te vervallen, waardoor er in principe afgerekend moet worden.
In het overgangsrecht worden fiscale faciliteiten aangeboden waaronder het onder bepaalde voorwaarden mogelijk is om de acute belastingheffing als direct gevolg van het wettelijk vervallen van de vennootschapsbelastingplicht van de open CV en het fonds voor gemene rekening zoveel mogelijk te voorkomen of uit te stellen. Uitstel van belastingheffing is alleen mogelijk indien de fiscale claim behouden blijft. Belastingheffing moet derhalve verzekerd zijn. Het overgangsrecht geldt voor open CV’s en daarmee vergelijkbare buitenlandse lichamen en voor fondsen voor gemene rekening. Het overgangsrecht voorziet in verschillende fiscale faciliteiten, onder meer in een doorschuiffaciliteit.
In bijgaande twee beleidsbesluiten heeft de staatssecretaris een algemene toestemming voor de inspecteur opgenomen om verzoeken voor de doorschuiffaciliteit af te doen. De voorwaarden die de inspecteur daarbij moet stellen zijn opgenomen in een bijlage en toegelicht in de besluiten.
Het besluit voor de doorschuiffaciliteit fonds voor gemene rekening vindt u hier.
Het besluit voor de doorschuiffaciliteit open CV vindt u hier.
Het overgangsrecht is op 1 januari 2024 inwerking getreden. Hiermee hebben belastingplichtigen een jaar de tijd om te anticiperen op het vervallen van de vennootschapsbelastingplicht van de genoemde rechtsvormen.
