EY se refiere a la organización global, y puede referirse a una o más, de las firmas miembro de Ernst & Young Global Limited, cada una de las cuales es una entidad legal independiente. Ernst & Young Global Limited, una compañía británica limitada por garantía, no brinda servicios a los clientes.
Búsquedas recientes
Por la Cra. Elisa Puppo (Precios de Transferencia en EY Uruguay)
El Marco Inclusivo sobre Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés) de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) está abordando los desafíos fiscales que surgen por la digitalización de la economía mundial.
La OCDE lleva varios años trabajando en una distribución más equitativa de beneficios y derechos tributarios entre países. En el marco del proyecto BEPS, se ha comprometido a hacer frente a aquellas multinacionales que erosionan sus bases imponibles y trasladan sus beneficios a jurisdicciones con baja o nula tributación.
En este contexto, en 2015 se publicó un paquete de 15 Acciones tendientes a enfrentar los desafíos fiscales de la economía digital. Sin embargo, por diversos factores (entre los cuales se destaca la falta de consenso entre países) estas medidas tuvieron un impacto limitado en la práctica.
A partir de 2017, el Marco Inclusivo sobre BEPS integrado por países miembros del G20/OCDE-se encuentra trabajando sobre la base de dos pilares con el objetivo de reformar las regulaciones fiscales internacionales y garantizar que las empresas multinacionales paguen un porcentaje impositivo justo dondequiera que operen.
Con el Pilar Uno, la OCDE pretende garantizar una distribución más justa de los beneficios y derechos tributarios entre los países (respecto a las grandes multinacionales),mientras que, el Pilar Dos, conocido también como Impuesto Mínimo Global (IMG) o GloBE (Global Anti Base Erosión), introduce justamente una tasa efectiva mínima de impuesto a la renta que deberán tributar ciertas multinacionales.
A continuación, abordaremos los aspectos clave del Pilar 1.
|
Alcance |
Las empresas comprendidas son las multinacionales (EMN) con un volumen de negocios global superior a 20.000 millones de euros y una rentabilidad superior al 10% (es decir, beneficios antes de impuestos/ingresos). Está previsto que este umbral de volumen de negocios se reduzca a 10.000 millones de euros, siempre que la implementación sea exitosa. |
|---|---|
|
Objetivo |
Busca establecer nuevas reglas para determinar dónde deben pagar impuestos las EMN, especialmente aquellas que operan en la economía digital, independientemente de su presencia física en un país. El objetivo es asegurarse de que los países tengan una participación justa en los beneficios generados dentro de sus fronteras. |
|
Regla de nexo y fuente de ingresos |
La nueva regla de nexo permitirá la asignación del denominado “Monto A” a una jurisdicción de mercado, cuando la EMN obtenga al menos 1 millón de euros en ingresos en esa jurisdicción. Para las jurisdicciones más pequeñas, el nexo se fijará en euros 250.000. La regla se aplica únicamente para determinar si una jurisdicción califica para la asignación del Monto A. Los ingresos se asignarán a las jurisdicciones del mercado final, donde se utilicen o consuman los bienes o servicios, con reglas detalladas para categorías específicas de transacciones. A tal fin, una EMN debe utilizar un método confiable, basado en hechos y circunstancias específicos. |
|
Monto A |
El Monto A sujeto a atribución y reparto entre las jurisdicciones de mercado estará entre un 20 y 30% de la ganancia residual definida como una ganancia superior al 10% de las ganancias totales. A tales efectos, se utilizará una clave de asignación basada en ingresos. Se espera que la determinación de la base imponible se efectuará por referencia a ingresos contables, con un pequeño número de ajustes y previéndose la posibilidad de trasladar pérdidas. |
|
Monto B |
El Monto B busca estandarizar la remuneración en un retorno fijo (safe harbour) para actividades rutinarias de marketing y distribución. |
|
Certeza fiscal |
Un aspecto central del Pilar 1 es la certeza fiscal que brinda a las EMN alcanzadas por el Monto A, quienes se beneficiarán de mecanismos de prevención y resolución de disputas obligatorios y vinculantes. |
Comentarios finales
A mediados de julio de 2022, se presentó el Informe con la implementación del acuerdo de reforma fiscal internacional, donde se incluyó el modelo de normas técnicas para aplicar una nueva potestad tributaria que permitiría a las jurisdicciones del mercado gravar las ganancias de algunas de las mayores EMN. De acuerdo con el último cronograma presentado, el Marco Inclusivo tendrá como objetivo definir/ concretar un nuevo Convenio Multilateral para mediados de 2023, a fin de que entre en vigor en 2024.
Resumen
La OCDE y los desafíos fiscales que surgen de la digitalización de la economía mundial. Aspectos clave del Pilar 1.