Capítulo 1
BEPS 2.0 — Pilar Dos
El acuerdo BEPS 2.0 avanza hacia la legislación nacional
Las realidades del Segundo Pilar de BEPS 2.0 tomarán forma en 2023, con una multitud de jurisdicciones que actualmente están considerando, proponiendo o debatiendo la legislación nacional para aplicar el acuerdo entre 138 jurisdicciones miembros del Marco Inclusivo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE)/G20. En diciembre de 2022, la UE adoptó por unanimidad la Directiva sobre imposición mínima, que ahora todos los Estados miembros de la UE deben transponer a la legislación nacional del Pilar Dos para finales de 2023. También en diciembre, Corea del Sur promulgó una legislación que se ajusta al Pilar Dos. Reino Unido y Japón han publicado proyectos legislativos, Suiza está avanzando en la adopción de medidas constitucionales para permitir la transposición nacional, que debe aprobarse mediante votación pública, y muchas otras jurisdicciones también están dando pasos hacia la transposición.
“Con el aumento exponencial de la actividad nacional, es fundamental que las empresas globales sigan la evolución de las jurisdicciones que son relevantes para su huella y comiencen a prepararse ahora para el cambio", dice Angus. El Inclusive Framework’s model global anti-base erosion (GloBE), junto con el comentario relacionado y la orientación administrativa acordada, están destinadas a ser utilizadas por las jurisdicciones como base de su legislación interna. El diseño del Pilar Dos introduce una tributación mínima efectiva del 15 % para las entidades multinacionales (MNEs, por sus siglas en inglés) con ingresos anuales de al menos 750 millones de euros. Cuando el impuesto efectivo sobre la renta de un grupo de empresas multinacionales en una jurisdicción determinada sea inferior al 15 %, calculado con arreglo a las normas acordadas, el derecho a imponer un "top-up tax" se asignará a las jurisdicciones con las que el grupo MNE tenga una conexión, dando prioridad en primer lugar a la propia jurisdicción de baja tributación, a continuación a la jurisdicción de la sede central (o a una jurisdicción en la que se encuentre una matriz intermedia de la entidad de baja tributación) y, por último, a cualquier otra jurisdicción en la que el grupo de empresas multinacionales tenga operaciones. En general, estas normas comenzarán a aplicarse en los ejercicios fiscales que comiencen en 2024. "El sistema de normas interrelacionadas del segundo pilar implica que, aunque la jurisdicción de la sede central de una empresa no aplique las normas de tributación mínima global, la aplicación por parte de otras jurisdicciones tendrá implicaciones para sus operaciones tanto en su país como en el extranjero", añade Angus.
Estas reformas globales no existen en el vacío, sino que tienen una interacción significativa y las negociaciones globales sobre el diseño siguen en curso incluso cuando las jurisdicciones están iniciando sus procesos legislativos.
“La complejidad de las reglas del Pilar Dos y el corto plazo antes de que surtan efecto están creando importantes desafíos de cumplimiento. Las reglas para aplicar el top-up tax requieren una importante recopilación de datos y cálculos", afirma Rocío Reyero Folgado, EY EMEIA Tax Leader. A finales de diciembre de 2022, el Inclusive Framework publicó un puerto seguro transitorio que permite a una MNE evitar realizar los cálculos detallados completos de la regla GloBE para aquellas jurisdicciones en las que se cumple el puerto seguro. El puerto seguro se basa en un Country-by-Country Report (CbCR) de una MNE, que debe derivarse de estados financieros calificados especificados para ser elegible para el puerto seguro. Se requiere que las empresas utilicen este puerto seguro de transición para una jurisdicción en el primer año en que esté disponible, o la oportunidad de usarlo se habrá ido para siempre. “Es importante que las empresas comiencen a considerar aplicar el puerto seguro ahora y confirmen que su CbCR cumple con los requisitos para calificar”, dice Reyero Folgado.
El Pilar Dos contempla la presentación de una declaración de información GloBE estandarizada que aún se encuentra en desarrollo por el Inclusive Framework. La declaración podría incluir 200 o más data points para cada jurisdicción, incluyendo información que puede no mantenerse en los sistemas de información financiera utilizados por el departamento fiscal. La precisión y disponibilidad de los datos serán clave, y las MNE deben revisar sus sistemas y procesos a la luz de estos nuevos requisitos para identificar qué cambios podrían realizarse para facilitar el cumplimiento y la presentación de informes en el futuro.
Es importante que las empresas comiencen a considerar aplicar el puerto seguro ahora y confirmen que su CbCR cumple con los requisitos para calificar.
El otro componente de BEPS 2.0 es el Pilar Uno, que involucra nuevas reglas de nexo y asignación de ganancias destinadas a asignar una mayor participación de los derechos tributarios sobre los ingresos globales de negocios a las jurisdicciones del mercado, así como un nuevo sistema de retornos fijos para las actividades de marketing y distribución de línea de base. Si bien esta compleja labor técnica continúa en el Marco Inclusivo, el Pilar Uno se encuentra en una trayectoria diferente a la del Pilar Dos. "Las negociaciones parecen ser un desafío, como ilustran los documentos de consulta del Pilar Uno que se publican como documentos de la Secretaría – y no el Marco Inclusivo. Al respecto, la adopción por parte de una masa crítica de jurisdicciones no parece inminente. Si no se adopta el Pilar Uno, es probable que las jurisdicciones continúen implementando sus propios impuestos a los servicios digitales, lo que resulta en variados requisitos de cumplimiento”, dice Matt Andrew, EY Asia-Pacific Tax Policy Leader. Si bien el resultado del trabajo del Pilar Uno aún no está claro, se espera que estas discusiones alimenten los cambios fiscales globales — de una forma u otra — en los próximos años.
Capítulo 2
Un impulso hacia la transparencia
Las nuevas medidas de transparencia requieren más datos que nunca.
Los requisitos de información del Pilar Dos son parte de una ola más grande de demandas de transparencia nuevas y cambiantes sobre las empresas, de los gobiernos y otros stakeholders. La implementación de nuevos regímenes de reporte por plataformas digitales y con respecto a criptoactivos, junto con la expansión del Estándar Común de Informes, significan que gran parte de la economía estará dentro del alcance del Intercambio Automático de Información entre las autoridades fiscales. Estos regímenes, combinados con la implementación del Régimen de Divulgación Obligatoria en la UE, proporcionarán a las autoridades fiscales una cantidad sustancial de nueva información. Argentina también ha creado un nuevo régimen de divulgación obligatoria para las transacciones internacionales. Además, muchas jurisdicciones latinoamericanas están creando registros de beneficiarios o requisitos de informes relacionados.
El avance más destacado en materia de transparencia puede que sea EU Public CbCR Directive sobre la transparencia fiscal. Esta Directiva exige que las grandes empresas hagan públicos los impuestos sobre la renta pagados y otra información relacionada con los impuestos, a más tardar para el primer ejercicio financiero que comience a partir del 22 de junio de 2024 (y potencialmente antes). Esto se aplicará tanto a las empresas multinacionales con sede en la UE como a las empresas multinacionales con sede fuera de la UE que operen en la UE.
Mirando fuera de Europa, Australia someterá a las grandes empresas nacionales, incluidas las que tienen su sede fuera de Australia, a informes públicos de los datos fiscales y operativos país por país para los ejercicios fiscales a partir de julio de 2023. Las empresas deben estar vigiladas para ver si otras jurisdicciones siguen su ejemplo. Chris Sanger, EY Global Government Tax Leader; UK Tax Policy Leader señala que “el Reino Unido ya ha aprobado legislación para exigir informes públicos país por país, pero actualmente se encuentra latente, a la espera de la activación por parte del gobierno. Hasta la fecha, el gobierno se ha resistido, ya que no quería ser el primero en actuar, pero con la UE y Australia avanzando, el Reino Unido podría seguirle pronto”.
También están surgiendo nuevos requisitos de información sobre sostenibilidad y clima en todo el mundo. En la UE, el Reino Unido, Japón, la India y Corea del Sur es o será pronto obligatorio informar sobre diversos parámetros de sostenibilidad medioambiental, como las emisiones de gases de efecto invernadero, los compromisos climáticos y los avances en la consecución de los objetivos. Se espera que a principios de 2023 se vote la propuesta de la Comisión del Mercado de Valores de EE.UU. sobre la obligatoriedad de informar sobre el clima.
Más allá de los requisitos gubernamentales, también hay una demanda creciente por parte de clientes, empleados e inversionistas para que las empresas revelen más información relacionada con factores ambientales, sociales y de gobierno (ESG). “Puede que aún no haya un mandato, pero efectivamente es obligatorio”, dice Cathy Koch, EY Global Sustainability Tax Leader; EY Americas and Global Tax Policy Network Leader, “para compartir cómo su empresa está abordando la creciente necesidad de operaciones más sostenibles”.
Puede que aún no haya un mandato, pero efectivamente es obligatorio
Capítulo 3
Una transformación verde
La sostenibilidad en la intersección de la transparencia y los impuestos.
"Los impuestos tienen un enorme papel que desempeñar en la transformación ecológica de una empresa, tanto en el cumplimiento de los requisitos como en el aprovechamiento de las oportunidades para facilitar esa transformación", afirma Koch. “Los gobiernos de todo el mundo están haciendo promesas climáticas y desarrollando políticas para apoyar esas promesas”. Incentivos y subvenciones, regulación e impuestos son todas las palancas políticas que utilizan los gobiernos. Estas medidas pueden crear oportunidades y desafíos financieros, y también pueden crear requisitos adicionales de mantenimiento de registros y divulgación. Las empresas necesitan conocer sus impactos ambientales, comprender sus obligaciones sociales y legales y hacer uso de las opciones de financiamiento.
Impulsar la transición verde
“Las empresas tienen la oportunidad de crear valor a largo plazo abordando la sostenibilidad, comenzando por investigar y planificar en torno a los incentivos gubernamentales”, dice Kevin Flynn, EY Americas Vice Chair of Tax. "La Ley de Reducción de la Inflación de Estados Unidos de 2022 incluye un nivel de financiación sin precedentes con 369 mil millones de dólares en disposiciones relacionadas con el clima y la energía para incentivar las energías renovables, fomentar la adopción de tecnologías de vehículos eléctricos y mejorar la eficiencia energética de edificios y comunidades", prosiguió. En febrero, la Comisión Europea anunció el Green Deal Industrial Plan, un paquete que contendrá incentivos para la industria cero neto de Europa y para apoyar la rápida transición a la neutralidad climática. Canadá también ha propuesto créditos fiscales a la inversión para tecnologías limpias y producción de hidrógeno limpio.
Las empresas realmente tienen la oportunidad de crear valor a largo plazo abordando la sostenibilidad.
No obstante, la implementación de las reglas fiscales mínimas globales del Pilar Dos podría alterar sustancialmente la efectividad de los incentivos fiscales y así las decisiones gubernamentales de ofrecerlos. En jurisdicciones con tasas impositivas bajas, un incentivo podría empujar la tasa impositiva efectiva del Pilar Dos de una empresa por debajo del 15 %, sometiendo así a la empresa a un posible impuesto de recarga que anularía el beneficio del incentivo. Esto puede llevar a que los gobiernos reevalúen su enfoque histórico de los incentivos a la luz del Pilar Dos. La UE también tendrá que abordar esta complejidad potencial a medida que diseña el Green Deal Industrial Plan.
Impuestos emergentes a la energía e impuestos ambientales
Los gobiernos también están fomentando un comportamiento más sostenible mediante nuevos impuestos. Por ejemplo, la UE ha llegado a un acuerdo provisional para aplicar un Mecanismo de Ajuste Fronterizo del Carbono (CBAM, por sus siglas en inglés) a partir del 1 de octubre de 2023. Diseñado para evitar las fugas de carbono debidas a la deslocalización de la producción intensiva en emisiones a terceros países, el CBAM es esencialmente una tasa aplicada a las importaciones. También se espera que el Reino Unido inicie una consulta sobre su propio ajuste fronterizo del carbono.
Los impuestos sobre los beneficios extraordinarios son otra opción que afectará al sector energético tradicional. Muchos gobiernos están debatiendo y aplicando este tipo de impuestos. La UE adoptó una "contribución de solidaridad" temporal, que es en realidad un impuesto inesperado sobre los beneficios de las empresas energéticas, que será recaudado por los Estados miembros a un tipo mínimo del 33 % sobre los beneficios excedentarios de las empresas energéticas en 2022 y 2023. India, Malasia y el Reino Unido también han promulgado impuestos extraordinarios sobre el sector energético y otras jurisdicciones están estudiando medidas similares.
Colombia, Italia y España pasaron impuestos a los envases de plástico que entraron en vigencia el 1 de enero de 2023. Nueva Zelanda también introdujo una serie de nuevos quasi-taxes para combatir el cambio climático, que se aplicarán a partir del 1 de enero de 2025 en sectores específicos.
Sin embargo, algunas jurisdicciones, entre ellas Japón y Chipre, están retrasando la implementación planificada de los impuestos verdes ampliados debido a las preocupaciones sobre su impacto en la ya volátil economía.
Capítulo 4
Ampliar las medidas de ingresos
Los gobiernos están recaudando ingresos adicionales a través de la ampliación de la base y nuevos impuestos.
El aumento de ingresos sin perjudicar a la economía requiere de un cuidadoso equilibrio por parte de los gobiernos. Las tasas del impuesto sobre la renta de las sociedades se mantienen bastante estables en general, con algunas excepciones. Corea del Sur y Turquía están reduciendo los índices en tres puntos porcentuales y Sudáfrica en uno, mientras que el Reino Unido está aumentando su tipo del impuesto de sociedades en seis puntos porcentuales. Algunas jurisdicciones buscan ingresos adicionales al ampliar sus bases de impuestos. Alrededor del 15 % de los encuestados de Outlook esperan la expansión de la base de impuestos de sociedades en sus jurisdicciones con posibles cambios en las retenciones, las reglas antihíbridas y las reglas de precios de transferencia siendo las más comunes. Varios encuestados también esperan una expansión de la base del impuesto al valor agregado (IVA) en sus jurisdicciones.
Las jurisdicciones también están ampliando sus bases de impuestos generales a través de nuevos impuestos, además de los impuestos verdes señalados anteriormente. Tanto Canadá como Colombia instituyeron impuestos sobre algunos artículos de lujo, como aviones y yates. Canadá incrementó 1.5 puntos porcentuales su tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades en bancos y compañías de seguros. De manera similar, Turquía elevó el tipo del impuesto de sociedades para el sector financiero cinco puntos porcentuales por encima del tipo normal. Argentina promulgó un único "pago anticipado del impuesto sobre la renta" para las empresas que obtuvieran ingresos extraordinarios por el aumento de los precios internacionales, acreditables contra futuros impuestos.
Capítulo 5
Controversia fiscal en 2023
Nuevos desafíos de controversia fiscal en el contexto de presiones perdurables.
Los autores de Outlook dibujan un panorama en el que la aplicación de la normativa fiscal se intensificará en 2023 – lo que quizá no sorprenda si se tiene en cuenta que la pandemia de COVID-19 hizo que muchas autoridades tributarias ralentizaran o incluso cerraran temporalmente sus programas de auditoría y litigios. 2023 ve el primer año completo de plena reanudación de tales actividades.
"Los contribuyentes tendrán que hacer frente a muchas presiones duraderas en materia de cumplimiento de la normativa fiscal – un mayor volumen de auditorías fiscales, realizadas con mayor intensidad, más solicitudes de información (y más detalladas) por parte de las autoridades fiscales y la continua expansión tanto de los regímenes de transparencia fiscal como de los nuevos requisitos de gobernanza fiscal", afirma Coronado. Más de la mitad de los encuestados de Outlook anticipan que sus autoridades de ingresos a nivel nacional envíen un mayor número de solicitudes de información a los contribuyentes comerciales en 2023. “Como resultado de estas presiones, la necesidad de que las empresas tomen un enfoque de gestión de la controversia fiscal global más proactivo continuará, si no aumentará, en 2023”, dice Jean-Pierre Lieb, EMEIA Tax Policy and Controversy Leader.
Las respuestas a la encuesta de Outlook indican que la controversia fiscal en 2023 probablemente estará impulsada por tres amplios temas, además del aumento de la transparencia discutido anteriormente.
Hay muchas presiones impositivas perdurables que los contribuyentes deberán abordar.
Un entorno general de cumplimiento de la normativa fiscal más desafiante
Más de la mitad de los encuestados de Outlook prevén mayores niveles de aplicación de la normativa fiscal y un mayor número de auditorías fiscales en sus jurisdicciones en 2023. Casi la mitad de los encuestados afirma que ya se está produciendo un aumento de la aplicación de los precios de transferencia, mientras que otra quinta parte afirma que es probable que se produzca. Aunque es posible que los programas en sí ya no estén disponibles, casi el 60 % de los encuestados espera que en 2023 se produzca una auditoría de las medidas de apoyo y estímulo por parte de sus autoridades fiscales.
2023 será el momento de preparar la función tributaria para el Pilar Dos
Con la entrada en vigor de las reglas fiscales mínimas globales en muchas jurisdicciones que se establecerán en 2024, las empresas deberán adaptar los sistemas y procesos para cumplir con los nuevos requisitos de presentación de informes, teniendo en cuenta la prevención de disputas y la preparación para la auditoría. El monitoreo de las diferencias en la implementación local de las nuevas reglas ayudará a abanderar áreas donde pueda surgir controversia.
Una relación cambiante entre contribuyente y autoridad tributaria
Es probable que en 2023 varias jurisdicciones adopten nuevos programas – algunos obligatorios, otros voluntarios – que pongan a prueba no sólo los cálculos incluidos en la declaración fiscal de una empresa, sino también el marco de gobernanza fiscal en el que se calcularon esas cifras. Esto puede incluir una revisión de la política fiscal general de la empresa, su marco de control fiscal y el nivel de implicación de la junta directiva y la C-suite en el enfoque de gobernanza fiscal que se está adoptando.
Las empresas deben ser plenamente conscientes de cómo las autoridades fiscales utilizarán estos nuevos programas para evaluar y calificar el riesgo de los contribuyentes. Aquellas que tengan dificultades para demostrar la eficacia de su gobernanza fiscal se encontrarán probablemente con un aumento de las intervenciones de cumplimiento, lo que consumirá tiempo y recursos valiosos de la función fiscal. Por el contrario, aquellos con una gobernanza fiscal sólida pueden esperar una reducción de las intervenciones de cumplimiento y, en algunos programas, beneficios adicionales especificados.
Capítulo 6
Acciones y tendencias fiscales regionales
Las tendencias globales se magnifican cuando se examinan a nivel regional.
Reforma tributaria en curso en América Latina
En América, casi la mitad de los encuestados de Outlook esperan una reforma fiscal completa o significativa en sus jurisdicciones en 2023. En Brasil, esto se debe en gran medida a los esfuerzos para alinearse con las pautas clave de la OCDE, ya que Brasil se ha comprometido a concluir con éxito el debate en curso sobre la adhesión a la OCDE. En 2022, Brasil introdujo nuevas reglas de precios de transferencia que adoptan el principio de plena vigencia y generalmente siguen las normas establecidas por la OCDE, cuya aplicación probablemente sea un foco de atención en el futuro. Se esperan más acciones y nuevas reformas en Brasil en 2023, incluida una posible reducción de las tasas corporativas. También se espera un enfoque renovado en las políticas climáticas y ambientales, que pueden incluir disposiciones fiscales.
Chile está discutiendo una reforma tributaria integral que incluye una reducción de la tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades y amplios cambios en el impuesto corporativo, así como un aumento en el impuesto sobre la renta de las personas físicas y un impuesto sobre el patrimonio. Los contribuyentes de Outlook también esperan una reforma integral en Costa Rica y Ecuador en 2023, así como una importante reforma en República Dominicana. Hay que tener en cuenta que Colombia realizó una reforma integral en 2022, incluyendo una tasa impositiva mínima del 15 %, aunque no necesariamente alineada con el Pilar Dos.
El ambiente de aplicación tributaria para los contribuyentes en América será variado y complejo. Más de tres cuartas partes de los encuestados de Outlook en la región prevén mayores niveles de aplicación fiscal en 2023 en sus jurisdicciones. Los encuestados de Outlook señalan los beneficios de los tratados, el posible uso indebido de los tratados y las reglas de residencia y establecimiento permanente como áreas de particular interés para las autoridades fiscales de América Latina.
La adopción, la aplicación y la gobernanza fiscal son primordiales en Asia-Pacífico
“Corea del Sur llamó la atención mundial al promulgar nuevas reglas globales de impuestos mínimos para alinearse con el Pilar Dos en diciembre de 2022, pero no estarán solas por mucho tiempo ya que la región parece estar adelantando rápidamente con la implementación”, dice Andrew. La legislación para implementar las reglas GloBE en Japón se ha dado a conocer con acciones al respecto que se espera en marzo, y Australia, Malasia y Nueva Zelanda han tenido consultas públicas sobre el Pilar Dos. La declaración presupuestaria de Singapur en febrero incluyó planes para la implementación de las reglas del Pilar Dos en 2025, así como la adaptación de sus regímenes de incentivos dentro de los parámetros GloBE. “Asia Pacífico siempre ha sido vista como un líder en política de incentivos” dice Eng Ping Yeo, EY Asia-Pacific Tax Leader. “Los gobiernos de toda la región están trabajando arduamente para redefinir las medidas de incentivos como resultado del Pilar Dos, y los contribuyentes deben considerar no sólo los riesgos potenciales en torno a los incentivos existentes, sino también las nuevas oportunidades que están surgiendo”.
Los contribuyentes deben considerar no sólo los riesgos potenciales en torno al cumplimiento de los incentivos, sino también las nuevas oportunidades que están surgiendo.
En Asia-Pacífico, dos tercios de los encuestados de Outlook prevén mayores niveles de aplicación fiscal y más auditorías fiscales en sus jurisdicciones en 2023. También se espera la actividad relacionada con la promulgación de leyes fiscales penales nuevas o ampliadas en 2023 – con nuevas medidas posibles en Indonesia, Filipinas y Singapur.
“El actual impulso por la buena gobernanza fiscal ha sido adoptado por muchas autoridades de ingresos en Asia-Pacífico”, dice Martin Caplice, EY Asia-Pacific Tax Controversy Leader. “De hecho, el programa Top 1,000 Combined Assurance Review de Australia se considera una iniciativa líder y puede informar a otros programas de autoridad de ingresos en la región”. Nueva Zelanda sigue un enfoque ligeramente más simple que Australia, requiriendo que las 50 empresas más grandes que operan allí llenen un cuestionario de 10 puntos cada año. Además de los actuales regímenes de gobernanza fiscal en China y Japón, otras jurisdicciones están introduciendo programas voluntarios, entre ellos Singapur y Malasia.
Más colaboración en Europa, Oriente Medio, India y África (EMEIA)
“Los Estados miembro de la UE tendrán una agenda tributaria completa en 2023, incluyendo trabajos de seguimiento de la Directiva del Pilar Dos, adopción formal de CBAM y varias iniciativas de transparencia. La UE también tiene planes muy ambiciosos para iniciativas adicionales en 2023, incluso sobre cómo hacer que la UE sea más competitiva”, dice Marlies de Ruiter, EY Global International Tax and Transaction Services Policy Leader. Se anticipan más trabajos sobre el Acuerdo Verde de la UE, la iniciativa Business in Europe: Framework for Income Taxation (BEFIT), una propuesta de directiva para evitar el uso indebido de entidades shell con fines fiscales (conocida como UNSHELL o ATAD III) y procedimientos de retención de impuestos. “Hay tanta actividad superpuesta, las empresas deben tratar de monitorear todo el paisaje, no solo una o dos provisiones, ya que todas están conectadas”, dice Maikel Evers, EY EU Tax Policy Hub Leader.
También se están produciendo importantes desarrollos de política fiscal en la región de Oriente Medio y África del Norte, incluida la implementación del IVA en algunos países del Consejo de Cooperación del Golfo. Los Emiratos Árabes Unidos han introducido el impuesto sobre la renta de las sociedades que incluye reglas de precios de transferencia ampliamente alineadas con los principios de la OCDE, incluido el estándar de la defensa. Bahrein también está discutiendo la posible introducción de un sistema de impuesto sobre la renta de las sociedades que se aplicaría de manera más amplia que el sector del petróleo y el gas.
En EMEIA, casi la mitad de los encuestados de Outlook prevén niveles más altos de aplicación fiscal en sus jurisdicciones en 2023, y ningún encuestado espera una disminución en la actividad de aplicación. Los precios de transferencia siguen siendo uno de los principales temas de escrutinio por parte de las autoridades fiscales, con especial atención en las transacciones IP onshoring, los servicios de alto valor, el tratamiento del riesgo, los márgenes operativos de los distribuidores y las transacciones financieras. El nivel de documentación de precios de transferencia requeridos por las autoridades de ingresos de la región se está expandiendo, y casi la mitad de los encuestados de EMEIA aseguran que las autoridades de ingresos ya están enviando a los contribuyentes solicitudes de información que son más numerosas y detalladas que en el pasado.
También hay leyes fiscales penales nuevas y en evolución en toda la región. Estos incluyen nuevos procesos de autoridad tributaria como los de la administración tributaria francesa, donde una investigación penal ahora puede ser automática si un contribuyente enfrenta altas sanciones fiscales. El Reino Unido está utilizando activamente su régimen de delitos penales corporativos, y Alemania está considerando una nueva ley tributaria penal.
Capítulo 7
Mirar hacia delante
Ahora es el momento de prepararse y estar listo para contar tu historia.
A medida que las jurisdicciones implementan amplias reformas fiscales multilaterales a la vez que avanzan sus propias prioridades fiscales, es fundamental que las empresas monitoreen y respondan a la actividad en todas las jurisdicciones en las que operan. “Adaptarse al cambio llevará tiempo, y a medida que surjan detalles sobre exactamente cómo cada jurisdicción está implementando nuevas reglas, el modelado será crucial. Las empresas querrán hacer los preparativos y cambios necesarios con anticipación, en lugar de esperar hasta que llegue la fecha de vigencia”, dice Angus.
La necesidad de que las empresas produzcan información confiable, consistente y comparable está creciendo con la gran cantidad de informes, formularios y divulgaciones que pronto se requerirán. “El creciente enfoque en la transparencia es transformacional, pero los números por sí solos no presentan el retrato completo de una empresa". Las empresas necesitan estar preparadas para agregar contexto a estos números para que los stakeholders puedan entender lo que realmente significan. Es de vital importancia que las empresas sean proactivas al contar su historia fiscal”, concluye Ricker.
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Resumen
Amplias reformas fiscales globales están tomando forma definitiva en 2023 y las empresas necesitan prepararse activamente ahora. Además, a medida que se requieren, comparten y divulgan más datos, las empresas necesitan estar listas para contar su historia fiscal.
